2013《審計》重要知識點：收款交易的內(nèi)部控制

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計》重要知識點：收款交易的內(nèi)部控制,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.應(yīng)收賬款的收款控制;

　　2.應(yīng)付票據(jù)的收款控制。

　　本知識點屬于《審計》第十三章銷售與收款循環(huán)的審計第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試的內(nèi)容,。

　　【重要知識點】：收款交易的內(nèi)部控制

　　1.應(yīng)收賬款的收款控制

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,。銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收,。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決,。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況,。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料,，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新,。

　　(3)企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu),，由其進行審查，確定是否確認為壞賬,。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬,，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任,，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理,。

　　(4)企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做到賬銷案存,。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬,，防止形成賬外資金。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款,。如有不符,，應(yīng)查明原因,，及時處理。

　　2.應(yīng)收票據(jù)的收款控制

　　(1)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準,。應(yīng)有專人保管應(yīng)收票據(jù),，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款;已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記,，以便日后追蹤管理;并應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度,。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收票據(jù)。如有不符,，應(yīng)查明原因,，及時處理。

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