內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測(cè)試

常用的交易實(shí)質(zhì)性程序

1.登記入賬的銷(xiāo)售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶(hù)

（營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生）

（應(yīng)收賬款/存在）

（1）銷(xiāo)售交易是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶(hù)訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的

（2）在發(fā)貨前，客戶(hù)的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)

（3）每月向客戶(hù)寄送對(duì)賬單,，對(duì)客戶(hù)提出的意見(jiàn)作專(zhuān)門(mén)追查

（1）檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及銷(xiāo)售單（或客戶(hù)訂購(gòu)單）

（2）檢查客戶(hù)的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

（3）觀(guān)察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢査客戶(hù)回函檔案

（1）復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬,、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

（2）追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售單,、銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

（3）將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

2.所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬

（營(yíng)業(yè)收入/完整性）（應(yīng)收賬款/完整性）

（1）發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬

（2）銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬

（1）檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

（2）檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

3.登記入賬的銷(xiāo)售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量,，已正確開(kāi)具賬單并登記入賬

（營(yíng)業(yè)收入/準(zhǔn)確性）（應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?SPAN lang=EN-US>

（1）銷(xiāo)售有經(jīng)批準(zhǔn)的裝運(yùn)憑證和客戶(hù)訂購(gòu)單支持將裝運(yùn)數(shù)量與開(kāi)具賬單的數(shù)量相比對(duì)

（2）從價(jià)格清單主文檔獲取銷(xiāo)售單價(jià)

（1）檢查銷(xiāo)售發(fā)票有誤支持憑證

（2）檢查比對(duì)留下的證據(jù)

（3）檢查價(jià)格清單的準(zhǔn)確性及是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)

（1）復(fù)算銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

（2）追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售發(fā)票

（3）追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證,、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶(hù)訂購(gòu)單

4.銷(xiāo)售交易的分類(lèi)恰當(dāng)

（營(yíng)業(yè)收入/分類(lèi)）

（1）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表

（2）內(nèi)部復(fù)核和核查

（1）檢查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)。

（2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記

檢査證明銷(xiāo)售交易分類(lèi)正確的原始證據(jù)

5.銷(xiāo)售交易的記錄及時(shí)

（營(yíng)業(yè)收入/截止）

（1）采用盡量能在銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)開(kāi)具收款賬單和登記入賬的控制方法

（2）每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售記錄,、發(fā)運(yùn)部門(mén)的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門(mén)的銷(xiāo)售交易入賬情況作內(nèi)部核查

（1）檢查尚未開(kāi)具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷(xiāo)售交易

（2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核査的標(biāo)記

比較核對(duì)銷(xiāo)售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期

6.銷(xiāo)售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬,，并經(jīng)正確匯總

（營(yíng)業(yè)收入/準(zhǔn)確性）（應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?SPAN lang=EN-US>

（1）每月定期給客戶(hù)寄送對(duì)賬單

（2）由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查

（3）將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較

（1）觀(guān)察對(duì)賬單是否已經(jīng)寄出

（2）檢查內(nèi)部核查標(biāo)記

（3）檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記

將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過(guò)賬