在注會(huì)稅法科目中,，該知識(shí)點(diǎn)主要講解企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易時(shí),，需按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的具體規(guī)定與流程。學(xué)習(xí)時(shí),，考生要重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)申報(bào)的范圍,、方式以及申報(bào)信息的具體內(nèi)容,，同時(shí)結(jié)合實(shí)際案例理解其在稅務(wù)管理中的應(yīng)用,。

《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊免費(fèi)領(lǐng)取>

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第五節(jié)：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理

【知 識(shí) 點(diǎn)】

關(guān)聯(lián)申報(bào)

（一）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系

1.關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：

（1）在資金,、經(jīng)營,、購銷等方面，存在直接或者間接的控制關(guān)系,。

（2）直接或者間接地同為第三者控制,。

（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

2.關(guān)聯(lián)關(guān)系

企業(yè)與其他企業(yè),、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的,，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

（1）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上,。如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上,，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算 ,。兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng),、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算,。

（2）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達(dá)到第（1）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上,，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）,。

（3）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到第（1）項(xiàng)規(guī)定,，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行,。

（4）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到第（1）項(xiàng)規(guī)定,，但一方的購買,、銷售、接受勞務(wù),、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制,。所稱控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益,。

（5）一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書,、經(jīng)理,、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派,，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員,；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（6）具有夫妻,、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有第（1）至（5）項(xiàng)關(guān)系之一,。

（7）雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益,。

除第（2）項(xiàng)規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的,，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定,。

僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在上述第（1）至（5）項(xiàng)關(guān)系的,，不構(gòu)成此處所稱的關(guān)聯(lián)關(guān)系,。

（二）關(guān)聯(lián)交易類型

主要包括：

1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

2.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓,。

3.無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓,。

4.資金融通。

5.勞務(wù)交易,。

（三）國別報(bào)告

1.披露對象

國別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得,、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國別分布情況。

其中,，最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的,，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：

（1）實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體,。

（2）跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體,。

（3）僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體,。

（4）獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu),。

2.填報(bào)主體

（1）存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí),，填報(bào)國別報(bào)告：

①該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。

②該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè),。

（2）企業(yè)雖不屬于上述填報(bào)國別報(bào)告的范圍,，但其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報(bào)告，且符合下列條件之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國別報(bào)告：

①跨國企業(yè)集團(tuán)未向任何國家提供國別報(bào)告,。

②雖然跨國企業(yè)集團(tuán)已向其他國家提供國別報(bào)告,，但我國與該國尚未建立國別報(bào)告信息交換機(jī)制。

③雖然跨國企業(yè)集團(tuán)已向其他國家提供國別報(bào)告,，且我國與該國已建立國別報(bào)告信息交換機(jī)制,，但國別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國。

3.豁免填報(bào)

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán),，其信息涉及國家安全的,，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告,。

4.信息交換

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照我國對外簽訂的協(xié)定,、協(xié)議或者安排實(shí)施國別報(bào)告的信息交換。

● ● ●

以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“關(guān)聯(lián)申報(bào)”相關(guān)內(nèi)容,，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧,！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）