在注會(huì)考試稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)詳細(xì)講解了稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰時(shí)遵循的基本原則,、考量因素及適用規(guī)則等內(nèi)容,。理解這一內(nèi)容，對(duì)于應(yīng)對(duì)考試中的相關(guān)案例分析和實(shí)務(wù)操作題目極為重要,，有助于考生把握稅務(wù)執(zhí)法的尺度與靈活性。《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊(cè)免費(fèi)領(lǐng)取>

【所屬章節(jié)】

第十四章：稅務(wù)行政法制

第一節(jié)：稅務(wù)行政處罰

【知 識(shí) 點(diǎn)】

稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使,，保護(hù)納稅人,、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局制定了稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則,。稅務(wù)行政處罰裁量權(quán),，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí),、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度,，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力,。

（一）行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的原則

1.合法原則。2.合理原則,。3.公平公正原則,。4.公開原則。5.程序正當(dāng)原則,。6.信賴保護(hù)原則,。7.處罰與教育相結(jié)合原則。

（二）行政處罰裁量基準(zhǔn)制定

稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn),，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)而制定的細(xì)化量化標(biāo)準(zhǔn),。稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)包括違法行為,、處罰依據(jù),、裁量階次,、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

1.稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)在法定范圍內(nèi)制定,，并符合以下要求：

（1）法律,、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可予以行政處罰的,，應(yīng)當(dāng)明確是否予以行政處罰的適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn),。——罰與不罰

（2）法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定可以選擇行政處罰種類的，應(yīng)當(dāng)明確不同種類行政處罰的適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn),?！P哪類

（3）法律、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定行政處罰幅度的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)違法事實(shí)、性質(zhì),、情節(jié),、社會(huì)危害程度等因素確定適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)?！葍?nèi)罰的標(biāo)準(zhǔn)

（4）法律,、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以單處也可以并處行政處罰的,，應(yīng)當(dāng)明確單處或者并處行政處罰的適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn),。——單罰還是并罰

2.制定稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn),，參照下列程序進(jìn)行：

（1）確認(rèn)行政處罰裁量依據(jù),。

（2）整理、分析行政處罰典型案例,，為細(xì)化量化稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)提供參考,。

（3）細(xì)化量化稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，擬定稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn),。

稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)以規(guī)范性文件形式發(fā)布,，并結(jié)合稅收行政執(zhí)法實(shí)際及時(shí)修訂。

（三）行政處罰裁量規(guī)則適用

1.法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微,，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的,，不予行政處罰,。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律,、法規(guī),、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日,。

3.對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為,，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的,，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰,。（調(diào)整）

4.當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

（1）違法行為輕微并及時(shí)糾正,，沒有造成危害后果的,。

（2）不滿14周歲的人有違法行為的。

（3）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的,。

（4）其他法律規(guī)定不予行政處罰的,。

口訣

不罰的：輕微無危害；年少,、精神病,。

5.當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

（1）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的,。

（2）受他人脅迫有違法行為的。

（3）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的,。

（4）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的,。

口訣

從輕處罰的：主動(dòng)減后果；行為受脅迫,；立功有表現(xiàn),。

6.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,，不再給予行政處罰,。

7.行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前,，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí),、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果,，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利,。稅務(wù)人員存在法定回避情形的,，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避,。

9.當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見,，對(duì)其提出的事實(shí),、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納,；不采納的，應(yīng)予說明理由,。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰,。

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元（含）以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元（含）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利,；當(dāng)事人要求聽證的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

11.對(duì)情節(jié)復(fù)雜,、爭(zhēng)議較大,、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定,。

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中對(duì)事實(shí)認(rèn)定,、法律適用,、基準(zhǔn)適用等說明理由。省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極探索建立案例指導(dǎo)制度,，通過案例指導(dǎo)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán),。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,，學(xué)練結(jié)合,，快來打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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