在注會稅法科目中,，該知識點(diǎn)主要講解企業(yè)為證明關(guān)聯(lián)交易所具有的合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而需要準(zhǔn)備,、管理和提供的相關(guān)文件資料的規(guī)則與要求,。該知識點(diǎn)在考試中具有重要意義，是考查企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性和轉(zhuǎn)讓定價管理的關(guān)鍵內(nèi)容,。

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【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第五節(jié)：轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理

【知 識 點(diǎn)】

同期資料管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料,。同期資料包括主體文檔,、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔,。

（一）主體文檔

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔,。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán),，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄,，可以選擇向任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動提供主體文檔。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時,，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)主動提供主體文檔情況后,，可免于提供。

2.主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況,，包括以下內(nèi)容：

（1）組織架構(gòu),；

（2）企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)；

（3）無形資產(chǎn),；

（4）融資活動,；

（5）財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況,。

（二）本地文檔

1.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價格計(jì)算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元,。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元,。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元,。

企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入上述第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍,。

2.本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息,，包括以下內(nèi)容：

（1）企業(yè)概況；

（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系,；

（3）關(guān)聯(lián)交易,；

（4）可比性分析；

（5）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用,。

（三）特殊事項(xiàng)文檔

1.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

2.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔,。

（四）提供同期資料的時限及其他要求

1.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢,。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供,。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料,。

2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文,，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源。

3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章,，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章,。

4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并,、分立的,，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料,。

5.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時,，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

6.豁免提供同期資料的情形

（1）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,，可以不準(zhǔn)備主體文檔,、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（2）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的,，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔,。

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以上就是注會考試《稅法》科目知識點(diǎn)“同期資料管理”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合,，快來打卡吧,！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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