納稅人與征稅范圍（車輛購置稅法）_25年注會稅法學(xué)習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-17 15:09:52

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3科

學(xué)習時長

日均>3h

在注會稅法科目中,，該知識點主要闡述車輛購置稅的納稅主體及征稅范圍。學(xué)習時,，考生需注意區(qū)分車輛購置稅與車船稅等其他稅種的差異,，掌握關(guān)鍵概念和適用范圍，避免混淆,。

納稅人與征稅范圍（車輛購置稅法）_25年注會稅法學(xué)習要點

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購置稅法,、車船稅法和印花稅法

第一節(jié)：車輛購置稅法

【知識點】

納稅人與征稅范圍

（一）納稅人

1.車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車,、汽車掛車,、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人。其中購置是指以購買,、進口,、自產(chǎn)、受贈,、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為,。

點撥

車輛購置稅的應(yīng)稅行為是從各種渠道取得并使用應(yīng)稅車輛的行為，其行為標志是“自用”,。

2.已經(jīng)辦理免稅,、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓,、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的,，受讓人為車輛購置稅納稅人,；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人,。

（二）征稅范圍

以列舉的車輛為征稅對象,。

列舉的應(yīng)稅車輛

不屬于應(yīng)稅范圍的車輛

汽車、有軌電車,、汽車掛車,、排氣量超過一百五十毫升的摩托車

【點撥】氣缸容量250毫升（含）以上的摩托車征收消費稅

地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,，裝載機,、平地機、挖掘機,、推土機等輪式專用機械車,，以及起重機（吊車）、叉車,、電動摩托車,、排氣量一百五十毫升（含）以下的摩托車

辨析

車輛購置稅應(yīng)稅車輛的范圍大于消費稅應(yīng)稅車輛的范圍。增值稅,、消費稅與車輛購置稅征稅范圍的辨析：

行為	增值稅	消費稅	車輛購置稅
自產(chǎn),、進口小汽車（含中輕型商用客車）用于銷售、捐贈,、投資,、償債	√	√	×
自產(chǎn)、進口卡車,、貨車用于銷售,、捐贈、投資,、償債	√	×	×
進口小汽車（含中輕型商用客車）自用	√	√	√
進口卡車,、貨車、有軌電車,、汽車掛車自用	√	×	√
購置,、受贈、獲獎,、接受投資小汽車,、卡車、貨車、有軌電車,、汽車掛車等車輛自用	×	×	√

點撥

進口自用應(yīng)稅車輛,，是指納稅人直接從境外進口或者委托代理進口自用的應(yīng)稅車輛，在境內(nèi)購買的進口車輛自用不屬于進口自用車輛,，而屬于購買自用車輛,。