稅率（個(gè)人所得稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-04 14:46:54

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中,，該知識(shí)點(diǎn)主要規(guī)定了不同應(yīng)稅所得適用的稅率形式,，包括比例稅率,、超額累進(jìn)稅率等,，明確了計(jì)算應(yīng)納稅額的關(guān)鍵依據(jù)。考生學(xué)習(xí)時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注不同所得項(xiàng)目對(duì)應(yīng)稅率的差異,，以及超額累進(jìn)稅率的計(jì)算邏輯,，避免因混淆稅率而算錯(cuò)稅額。

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稅率（個(gè)人所得稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第二節(jié)：稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【知識(shí) 點(diǎn)】

納稅義務(wù)人

（一）3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)“年”稅率表

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

（二）3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)“月”稅率表

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過3000元的部分	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

（三）5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率表——經(jīng)營(yíng)所得專用

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過30000元的部分	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過500000元的部分	35	65500

（四）20%的比例稅率

利息、股息,、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，適用20%的比例稅率,。

點(diǎn)撥

個(gè)人所得稅不同所得項(xiàng)目有累進(jìn)稅率和比例稅率之分，比例稅率需要考生記憶,。

稅率	適用情況
3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率	“年”稅率表：居民個(gè)人綜合所得,、居民個(gè)人工薪預(yù)扣、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償,、提前退休一次性補(bǔ)貼,、股權(quán)激勵(lì)行權(quán)、企業(yè)（職業(yè)）年金按年或符合條件的一次性領(lǐng)取,、保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)人的傭金預(yù)扣
3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率	“月”稅率表：居民個(gè)人年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅,，內(nèi)退一次性補(bǔ)貼，企業(yè)（職業(yè)）年金按月或按季領(lǐng)取或非特殊原因一次性領(lǐng)取,，非居民個(gè)人工資薪金所得,、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得
5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率	經(jīng)營(yíng)所得
20%的比例稅率（記憶）	利息,、股息、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，偶然所得