應(yīng)納稅所得額確定過程中的扣除_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-04 15:05:06

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在注會稅法科目中，該知識點主要講了納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，各項扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)和適用情形,，包括專項扣除,、專項附加扣除等眾多方面。考生學(xué)習(xí)時,，需精準(zhǔn)理解各扣除項目的具體內(nèi)容、適用條件及計算方法，例如專項附加扣除里子女教育,、繼續(xù)教育等項目的扣除標(biāo)準(zhǔn)各有不同。

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應(yīng)納稅所得額確定過程中的扣除_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第二節(jié)：稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【知識點】

應(yīng)納稅所得額確定過程中的扣除

《個人所得稅法》對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：

一是按年計征,，如經(jīng)營所得，居民個人取得的綜合所得,；

二是按月計征,，如非居民個人取得的工資、薪金所得；

三是按次計征,，如利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得等。

征稅項目	所得類別及計征方式
工資,、薪金所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得	居民個人取得的該四項所得稱為綜合所得	按納稅年度合并計算個人所得稅
	非居民個人取得該四項所得不屬于綜合所得	按月（工資薪金）或者按次（勞務(wù)報酬,、稿酬、特許權(quán)使用費）分項計算個人所得稅,，不做年度合并
經(jīng)營所得	按年度計稅
利息,、股息、紅利所得	屬于分類所得	按次計稅
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得

（一）每次收入的確定

按次計征的方法中,，如何準(zhǔn)確劃分“次”是十分重要的,。《個人所得稅法實施條例》對個人所得的“次”作出了明確規(guī)定,。

按次計算涉及：

1.利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得的計稅,；

2.非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的計稅,；

3.居民個人取得的勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳,。

分類	具體情形	“次”的規(guī)定
一次為一次	勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,，屬于一次性收入的	以取得該項收入為一次
	利息,、股息、紅利所得	以支付利息,、股息,、紅利時取得的收入為一次
	偶然所得	以每次取得該項收入為一次
一月為一次	一次性勞務(wù)報酬收入以分月支付方式取得的	以一個月內(nèi)取得的收入為一次
	勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,，屬于同一項目連續(xù)性收入的
	財產(chǎn)租賃所得

（二）應(yīng)納稅所得額的確定

個人所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,，應(yīng)納稅所得額不等同于收入，需要從收入中對基本生活費,、取得收入付出的代價,、慈善捐贈等方面的支出進(jìn)行扣除，費用減除規(guī)定會因不同征稅項目和不同納稅人而有所不同,，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額的確定,。

基本計算原則：應(yīng)納稅所得額=收入（收入額）-允許扣除項目

個人所得稅法中的收入、收入額,、應(yīng)納稅所得額是三個不同的概念,。不同收入項目，收入與收入額的金額也存在差異,。例如,，工資薪金的收入等于收入額；但是勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得的收入經(jīng)過規(guī)定比例減除，折算形成收入額,。居民個人綜合所得的收入額經(jīng)過規(guī)定扣除形成應(yīng)納稅所得額,。

點撥

應(yīng)納稅所得額的確定

1.計算收入額

費用扣除方法

收入額

適用所得項目

定率扣除20%

減除20%的余額為收入額

勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得（居民個人匯算清繳時；非居民個人扣繳時）.具體計算：

（1）勞務(wù)報酬所得,、特許權(quán)使用費所得

收入額=80%收入

（2）稿酬所得的收入額減按70%計算,，即減除20%的基礎(chǔ)上減按70%

收入額=56%收入

提示

一般情形下，上述之外的所得項目：收入額=收入,。

2.計算應(yīng)納稅所得額（區(qū)分專項扣除與專項附加扣除）

費用扣除方法及項目				具體扣除內(nèi)容	適用所得項目
可以扣除費用	定額扣除		基本減除費用	5000元/月	非居民個人工資,、薪金所得
				60000元/年	（1）居民個人綜合所得（2）納稅人的經(jīng)營所得（不得重復(fù)減除）
			專項扣除	基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金
			專項附加扣除	3歲以下嬰幼兒照護(hù),、子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出
			依法確定的其他扣除	符合國家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金,，符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等支出
可以扣除費用		定額（800元）或定率（20%）扣除		每次收入不超過4000元的，減除費用800元,；4000元以上的,，減除20%的費用	（1）財產(chǎn)租賃所得（2）居民個人勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得（預(yù)扣預(yù)繳時）
		核算扣除		減除成本,、費用以及損失	經(jīng)營所得
				減除財產(chǎn)原值和合理費用	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
除另有規(guī)定外，不得扣除費用					（1）利息,、股息,、紅利所得（2）偶然所得