100%控制企業(yè)股權(quán),、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理方法_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-28 16:07:54

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要講解母公司與全資子公司之間、同一母公司控制的全資子公司之間劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)時(shí),，符合條件可享受遞延納稅的政策規(guī)則與操作要點(diǎn)。是衡量考生對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)整合稅務(wù)處理實(shí)務(wù)掌握程度的關(guān)鍵內(nèi)容,。

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100%控制企業(yè)股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理方法_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第五節(jié)：企業(yè)重組的所得稅處理

【知識(shí) 點(diǎn)】

100%控制企業(yè)股權(quán),、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理方法

對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間,，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的,、不以減少,、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的,，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定,。

（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除,。

點(diǎn)撥

政策目的：降低集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部交易的稅收成本,。

上述所稱“對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間,，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間”可歸納如下：

劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的情況	稅務(wù)處理
母轉(zhuǎn)子獲股權(quán)支付	母公司按增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理,；子公司按接受投資（包括資本公積,，下同）處理
母轉(zhuǎn)子未獲股權(quán)或非股權(quán)支付	母公司按沖減實(shí)收資本（包括資本公積,，下同）處理；子公司按接受投資處理
子轉(zhuǎn)母未獲股權(quán)或非股權(quán)支付	母公司按收回投資或接受投資處理,；子公司按沖減實(shí)收資本處理
子轉(zhuǎn)子未獲股權(quán)或非股權(quán)支付	劃出方按沖減所有者權(quán)益處理,；劃入方按接受投資處理

口訣

母轉(zhuǎn)子獲股權(quán)，母長(zhǎng)投。

母轉(zhuǎn)子未獲股,，母減資,。

子轉(zhuǎn)母未獲股，母撤資或受資,；子減資,。

子轉(zhuǎn)子未獲股，劃出方?jīng)_減所有者權(quán)益,。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“100%控制企業(yè)股權(quán),、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理方法”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧,！