不得扣除的項(xiàng)目_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-23 15:00:40

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)明確了企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些支出不能從收入中扣除,，對(duì)于準(zhǔn)確核算企業(yè)應(yīng)繳稅款至關(guān)重要,?？忌鷮W(xué)習(xí)時(shí)要仔細(xì)研讀稅法規(guī)定,，準(zhǔn)確區(qū)分不同支出類型,，可通過整理清單,、對(duì)比記憶強(qiáng)化理解,。

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不得扣除的項(xiàng)目_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知識(shí) 點(diǎn)】

不得扣除的項(xiàng)目

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目：

（1）向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

企業(yè)所得稅稅款

（3）稅收滯納金,；

（4）罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

點(diǎn)撥

罰金——經(jīng)濟(jì)刑——×

示意圖

（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（非公益性捐贈(zèng)不得扣除,；公益性捐贈(zèng)超標(biāo)的部分在當(dāng)年不能扣）,；

（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出）；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（指不符合國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出）；

（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

辨析

所得稅前利息支付規(guī)則：

分類	具體內(nèi)容
可費(fèi)用化扣除的利息	（1）向金融機(jī)構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營貸款利息（2）向非金融機(jī)構(gòu)借入的不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的經(jīng)營性借款利息（3）購置,、建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息（4）逾期償還經(jīng)營貸款，銀行加收的罰息（5）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的不超過債資比且不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的正常經(jīng)營借款利息（6）支付給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方且不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的正常經(jīng)營借款利息
可資本化扣除的利息	購置,、建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出（交付使用前）
不可扣除的利息	（1）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息（2）注冊(cè)資金未投足時(shí)充當(dāng)資本金使用的借款利息（教材未收錄）（3）支付稅負(fù)較低關(guān)聯(lián)方的超過債資比的借款利息（4）特別納稅調(diào)整加收的利息