不征稅收入和免稅收入_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-23 14:02:53

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會稅法科目中,，該知識點(diǎn)聚焦于企業(yè)收入中無需繳納企業(yè)所得稅的部分,，對考生理解企業(yè)稅負(fù)及稅收優(yōu)惠政策有著關(guān)鍵作用，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注概念區(qū)分與政策細(xì)節(jié),，通過對比記憶和案例分析,，強(qiáng)化理解與運(yùn)用。

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不征稅收入和免稅收入_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知識點(diǎn)】

不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入

1.財(cái)政撥款,。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金,。

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金）,。

解釋

（1）財(cái)政性資金

指企業(yè)取得的來源于政府及有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼,、貸款貼息以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,。

不征稅的財(cái)政性資金——由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。

（2）專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金有特定的來源和管理要求

資金來源——從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,。

管理要求——三個要求同時滿足

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件,；

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。

使用效率——5年（60個月）內(nèi)未支未繳回的,，計(jì)入第6年應(yīng)稅收入總額。

點(diǎn)撥

單位性質(zhì)	收入類型	稅務(wù)處理
事業(yè)單位,、社會團(tuán)體	財(cái)政撥款,、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金,、財(cái)政補(bǔ)貼收入	不征稅收入（另有規(guī)定除外）
企業(yè)	依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金；符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金	不征稅收入
企業(yè)	5年（60個月）內(nèi)未支未退的財(cái)政性資金	計(jì)入第6年的應(yīng)稅收入總額

（二）免稅收入

1.國債利息收入,。

辨析

國債利息收入免稅,；國債轉(zhuǎn)讓收入征稅。

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債或者從非發(fā)行者投資購買的國債,，其持有期間尚未兌付的國債利息收入,，按以下公式計(jì)算確定：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

國債		收入確認(rèn)時間
利息收入	投資持有	應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
利息收入	轉(zhuǎn)讓時	應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
轉(zhuǎn)讓收入	未到期轉(zhuǎn)讓	應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同,、協(xié)議生效的日期,，或者國債移交時確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)
轉(zhuǎn)讓收入	到期兌付	應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

舉例

某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為4.5%的一年期國債1000萬元,，持有300天時以1040萬元的不含增值稅價格轉(zhuǎn)讓,。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=1000×（4.5%÷365）×300=36.99（萬元）

國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1040-36.99-1000=3.01（萬元）,。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,。

點(diǎn)撥1

上述兩項(xiàng)所稱的權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

點(diǎn)撥2

示意圖

4.符合條件的非營利組織的收入——非營利組織的非營利收入,。

（1）符合條件的非營利組織是指：

①依法履行非營利組織登記手續(xù),；②從事公益性或者非營利性活動；③取得的收入除用于與該組織有關(guān)的,、合理的支出外,，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；④財(cái)產(chǎn)及其孳生息不用于分配；⑤按照登記核定或者章程規(guī)定,，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,，并向社會公告,；⑥投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；⑦工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn),；⑧國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。

（2）符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：

①接受其他單位或者個人捐贈的收入,；

②除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入,；

③按照省級以上民政,、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入,；

⑤財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

學(xué)習(xí)思路：

示意圖