處置資產(chǎn)收入的確認_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-22 16:58:10

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

在注會稅法科目中,，該知識點是連接會計處理與稅務合規(guī)的關鍵橋梁,，聚焦企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售或報廢資產(chǎn)時,，如何界定收入性質(zhì),、確認時點及計稅基礎調(diào)整規(guī)則,，涵蓋固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、存貨等各類資產(chǎn)的稅務處理差異,。

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處置資產(chǎn)收入的確認_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應納稅所得額

【知識點】

處置資產(chǎn)收入的確認

示意圖

1.內(nèi)部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不變,，不視同銷售確認收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）：

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn),、制造、加工另一產(chǎn)品,。

（2）改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能。

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）,。

（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移,。

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途,。

【計量】相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算,。

2.外部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)移送他人，資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變,，視同銷售確認收入：

（1）用于市場推廣或銷售,。

（2）用于交際應酬。

（3）用于職工獎勵或福利,。

（4）用于股息分配,。

（5）用于對外捐贈。

（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途,。

【計量】除另有規(guī)定外,，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認銷售收入。

辨析

企業(yè)所得稅視同銷售的行為特征與增值稅,、消費稅視同銷售的行為特征存在差異,，要求考生能夠理解性地運用,。企業(yè)所得稅視同銷售的判定以資產(chǎn)所有權屬在實質(zhì)和形式上是否發(fā)生改變?yōu)榛境叨龋欢鲋刀?、消費稅的視同銷售的判定,，除了所有權屬變化作為基本判定條件外，還有其他的一些判定條件,，如征稅領域或鏈條的完整性,、一定程度的管理要求等。歸納如下：

行為	增值稅	消費稅	企業(yè)所得稅
將自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品	不計	不計	不計
將自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品	不計	計稅	不計
自產(chǎn)應稅消費品在境內(nèi)總機構(gòu)與境內(nèi)分支機構(gòu)（非獨立核算）之間轉(zhuǎn)移,，用于銷售的	非同一縣（市）計稅	移送時不計稅,，分支機構(gòu)對外銷售時計稅	不計
將自產(chǎn)應稅消費品用于饋贈、贊助,、集資,、職工福利、獎勵等	計稅	計稅	計稅
將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股,、抵償債務	按同類平均價計稅	按同類最高價計稅	按同類公允價計稅