增值稅專用發(fā)票開具范圍_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-14 15:18:24

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要涵蓋增值稅專用發(fā)票的適用主體,、開具范圍,、不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及特殊情況下的開具要求等內(nèi)容,，準(zhǔn)確掌握其開具范圍,，有助于考生在考試中正確解答相關(guān)題目,，避免因?qū)Πl(fā)票使用規(guī)定的誤解而導(dǎo)致的失分,。

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增值稅專用發(fā)票開具范圍_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第十節(jié)：稅增值稅發(fā)票的使用及管理（調(diào)整）

【知識(shí) 點(diǎn)】

增值稅專用發(fā)票開具范圍

身份	發(fā)票開具范圍
一般納稅人	1.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，應(yīng)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票（但特殊情況下有“反向開票”） 2.一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）,、化妝品等消費(fèi)品（2）銷售免稅貨物（法律,、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定者除外）（3）應(yīng)稅銷售行為購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人
小規(guī)模納稅人	自開票	小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的,，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具,。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票
	代開票	需要開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,，未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

辨析

不得開具增值稅專用發(fā)票的情況

項(xiàng)目		具體內(nèi)容
一般規(guī)定		上表所列三種情況（零售煙酒服食化、免稅,、對(duì)個(gè)人）
差額計(jì)稅項(xiàng)目	扣除部分	（1）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) （2）旅游服務(wù)：向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用（3）勞務(wù)派遣服務(wù)：代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金（4）人力資源外包服務(wù)：向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn),、住房公積金（5）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),、金融資產(chǎn)管理公司處置抵債不動(dòng)產(chǎn)：抵債不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)的部分
	整個(gè)項(xiàng)目	金融商品轉(zhuǎn)讓
其他規(guī)定		（1）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，收到的預(yù)收款