納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-14 14:45:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中,，它直接決定了企業(yè)何時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，進(jìn)而影響稅款計(jì)算、申報(bào)時(shí)點(diǎn)乃至現(xiàn)金流管理，并系統(tǒng)解析增值稅應(yīng)稅行為中納稅義務(wù)發(fā)生的具體判定規(guī)則，涵蓋銷(xiāo)售貨物,、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)等不同場(chǎng)景，并深入?yún)^(qū)分“開(kāi)具發(fā)票”“貨物交付”“合同約定”等關(guān)鍵觸發(fā)條件,。

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納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第九節(jié)：征收管理

【知識(shí) 點(diǎn)】

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

點(diǎn)撥

1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是計(jì)算增值稅稅額的時(shí)點(diǎn),。

2.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般與稅法口徑的增值稅業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時(shí)間相同,，但是個(gè)別項(xiàng)目存在差異。

3.稅法口徑的收入不完全等同于會(huì)計(jì)口徑的收入,。

1.應(yīng)稅銷(xiāo)售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天,。

（2）納稅人進(jìn)口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

2.應(yīng)稅銷(xiāo)售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定

（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

（4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

（5）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天,。

（6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天,。

（7）納稅人發(fā)生除代銷(xiāo)業(yè)務(wù)外的視同銷(xiāo)售貨物行為,，為貨物移送的當(dāng)天。

（8）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

（9）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。

（10）納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

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