外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-12 16:33:48

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會稅法科目中,，這一知識點與其他涉稅業(yè)務(wù)考察點相互交織，難度不容小覷,。學(xué)習(xí)時,，需要重點關(guān)注退稅流程、所需憑證及退稅額度計算,，把那些容易混淆的細(xì)節(jié)梳理清楚,。

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外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第六節(jié)：出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅

【知識點】

外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法

（一）適用范圍

外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員（以下稱“享受退稅的單位和人員”）在中華人民共和國境內(nèi)購買貨物和服務(wù)增值稅退稅適用本規(guī)定,。

1.享受增值稅退稅的單位和人員范圍

享受退稅的單位和人員,，包括外國駐華使（領(lǐng)）館的外交代表（領(lǐng)事官員）及行政技術(shù)人員，中國公民或者在中國永久居留的人員除外,。

2.享受增值稅退稅的貨物和服務(wù)范圍

（1）實行退稅政策的貨物與服務(wù)范圍

按規(guī)定征收增值稅,、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)（含修理修配勞務(wù)）。

生活辦公類貨物和服務(wù),，是指為滿足日常生活,、辦公需求購買的貨物和服務(wù)。

（2）不適用增值稅退稅政策的范圍（5項）

不退的：

工業(yè)設(shè)備和金融,；

已享免稅非合理；

服三貨八限十八。

①工業(yè)用機(jī)器設(shè)備,、金融服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù),，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。

②購買非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù),。

③購買貨物單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）不足800元人民幣（自來水,、電、燃?xì)?、暖氣,、汽油、柴油除外）,，購買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）不足300元人民幣,。

④使（領(lǐng)）館館員個人購買貨物和服務(wù)，除車輛和房租外,，每人每年申報退稅銷售金額（含稅價格）超過18萬元人民幣的部分,。

⑤增值稅免稅貨物和服務(wù)。

（二）退稅的計算

申報退稅的應(yīng)退稅額,，為增值稅發(fā)票上注明的稅額,。使（領(lǐng)）館及其館員購買電力、燃?xì)?、汽油,、柴油，發(fā)票上未注明稅額的,，增值稅應(yīng)退稅額按不含稅銷售額和相關(guān)產(chǎn)品增值稅適用稅率計算,，計算公式：

增值稅應(yīng)退稅額=發(fā)票金額（含增值稅）÷（1+增值稅適用稅率）×增值稅適用稅率

（三）退稅管理

1.申報退稅期限

享受退稅的單位和人員，應(yīng)按季度向外交部禮賓司報送退稅憑證和資料申報退稅,，報送時間為每年的1月,、4月、7月,、10月,；本年度購買的貨物和服務(wù)（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)），最遲申報不得遲于次年1月,。逾期報送的,，外交部禮賓司不予受理。

外交部禮賓司受理使（領(lǐng)）館退稅申報后,，10個工作日內(nèi),，對享受退稅的單位和人員的范圍進(jìn)行確認(rèn)，對申報時限及其他內(nèi)容進(jìn)行審核,、簽章,，將各使（領(lǐng)）館申報資料一并轉(zhuǎn)送北京市稅務(wù)局辦理退稅,，并履行交接手續(xù)。

2.對享受退稅的單位和人員申報的貨物與服務(wù)是否屬合理自用范圍或者申報憑證真實性有疑問的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理退稅,，并通過外交部禮賓司對其進(jìn)行問詢。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)享受退稅的單位和人員申報的退稅憑證虛假或所列內(nèi)容與實際交易不符的,，不予退稅,，并通過外交部禮賓司向其通報；情況嚴(yán)重的,，外交部禮賓司將不再受理其申報,。

4.享受退稅的單位和人員購買貨物和服務(wù)辦理退稅后，如發(fā)生退貨或轉(zhuǎn)讓所有權(quán),、使用權(quán)等情形,，須經(jīng)外交部禮賓司向北京市稅務(wù)局辦理補(bǔ)稅手續(xù)。如轉(zhuǎn)讓需外交部禮賓司核準(zhǔn)的貨物,，外交部禮賓司應(yīng)在確認(rèn)轉(zhuǎn)讓貨物未辦理退稅或已辦理補(bǔ)稅手續(xù)后,，辦理核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法”相關(guān)內(nèi)容,，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧,！