增值稅免退稅的計算_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-09 16:19:15

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點主要涉及出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)的增值稅免退稅政策及具體計算方法,，是考生們必須掌握的重點內(nèi)容,。考生們在學(xué)習(xí)時，要注意理解政策背后的邏輯,，熟練掌握免退稅的計算公式和步驟,，同時要結(jié)合實際案例進行練習(xí)，這樣才能真正掌握這一知識點,。

《稅法》各章學(xué)習(xí)要點匯總> | 備考資料注冊免費領(lǐng)取>

增值稅免退稅的計算_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第六節(jié)：出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅

【知識點】

增值稅免退稅的計算

外購貨物、服務(wù)或無形資產(chǎn)出口的外貿(mào)企業(yè)和其他出口企業(yè)適用增值稅的免退稅政策,。

1.實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據(jù)為購進業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的金額,。

實行退（免）稅辦法的服務(wù)和無形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定出口價格偏高的,，有權(quán)按照核定的出口價格計算退（免）稅,，核定的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)購進價格的，低于部分對應(yīng)的進項稅額不予退稅,，轉(zhuǎn)入成本,。

點撥

外銷免稅不計銷項；進項被一分為二,。

示意圖

2.融資租賃出口貨物退稅的計算

點撥

融資租賃出口貨物退稅的計算方法與沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物的免退稅方法一致,。

融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè),，向融資租賃出租方退還其購進租賃貨物所含增值稅,。其計算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購進融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的計稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率,，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進的融資租賃貨物,，其適用的增值稅退稅率,，按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

點撥

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

退（免）稅的計稅依據(jù),，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額,。

出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率,，為出口貨物的退稅率,。

公式：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配貨物的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

例2-11

（教材P88）某進出口公司2021年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張,，注明計稅金額10000元,；取得服裝加工費計稅金額2000元，受托方將原材料成本并入加工修理修配費用并開具了增值稅專用發(fā)票,。假設(shè)增值稅出口退稅率為13%,。要求：計算當(dāng)期應(yīng)退的增值稅稅額。

應(yīng)退稅額=（10000+2000）×13%=1560（元）,。

點撥

退稅率低于征稅率的,，計算出的差額部分計入出口貨物成本。

即：如果退稅率等于征稅率,，出口商可得到全部出口貨物的進項稅的退還,。

示意圖

3.出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退,、先征后退項目的,，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退,、先征后退項目,，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策,。

用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的,，按照下列公式計算：

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額合計

4.實行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅行為提供者如同時有貨物、勞務(wù)出口且未分別計算的,，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅計算公式一并計算,。稅務(wù)機關(guān)在審批時，按照出口貨物,、勞務(wù),、零稅率應(yīng)稅行為免抵退稅額比例劃分出口貨物、勞務(wù)、零稅率應(yīng)稅行為的退稅額和免抵稅額,。

● ● ●

以上就是注會考試《稅法》科目知識點“增值稅免退稅的計算”相關(guān)內(nèi)容,，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合,，快來打卡吧,！