進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-07 14:10:59

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中,，該知識(shí)點(diǎn)主要圍繞進(jìn)口貨物時(shí)增值稅的納稅人認(rèn)定,、稅率適用,、計(jì)稅依據(jù)確定以及應(yīng)納稅額計(jì)算等展開(kāi),。考生學(xué)習(xí)時(shí),，需注意區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)的不同應(yīng)用,，關(guān)注稅率變化和稅收優(yōu)惠政策,，結(jié)合典型例題強(qiáng)化計(jì)算能力,。

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進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第五節(jié)：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收

【知識(shí) 點(diǎn)】

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算

1.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，進(jìn)口貨物使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納增值稅,，組價(jià)公式中包含關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格,、關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額,。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（非應(yīng)稅消費(fèi)品不涉及此項(xiàng)）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

點(diǎn)撥

（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價(jià)公式和適用稅率直接計(jì)算出的應(yīng)納稅額,，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。

（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、關(guān)稅,、消費(fèi)稅的組合出題是常考不衰的形式,。

示意圖

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅，以實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格,、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為計(jì)稅價(jià)格,。

對(duì)單次交易限值為人民幣5000元、個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%,；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收,。

計(jì)稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值,，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口,，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額,，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的,，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

舉例

中國(guó)公民李女士2025年1月通過(guò)跨境電商購(gòu)買(mǎi)一條圍巾,，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的實(shí)際交易價(jià)格是1500元,。由于李女士所購(gòu)圍巾未超過(guò)單次5000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅,，按應(yīng)納稅額的70%征收,。

李女士應(yīng)納增值稅=1500×13%×70%=136.5（元）。

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