未達(dá)到起征點的增值稅怎么做賬

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷 2025-03-18 11:51:26

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2025-03-18 11:51:26

未達(dá)到起征點的增值稅怎么做賬

?未達(dá)到起征點的增值稅應(yīng)當(dāng)在會計賬簿中進(jìn)行登記?,，具體處理方式如下：?

?1.單獨列賬與存放?：未達(dá)到起征點的增值稅應(yīng)單獨列賬，納入“應(yīng)交稅費”科目中,。這意味著這部分稅款不應(yīng)與其他稅費混淆,，而應(yīng)單獨記錄和存放,。這樣做有助于清晰追蹤稅款的累計情況,，并確保在累計超過起征點后能及時進(jìn)行核算和認(rèn)證,。

?2.記錄銷售收入?：在記錄銷售收入時,，借記應(yīng)收賬款或銀行存款科目,，貸記主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入科目,。由于未達(dá)起征點，銷售過程中產(chǎn)生的進(jìn)項稅額不可抵扣,，應(yīng)直接計入成本或費用,。

?3.月末結(jié)轉(zhuǎn)損益?：月末結(jié)轉(zhuǎn)損益，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確無誤,。遵循以上步驟,，可正確處理未達(dá)起征點的增值稅賬務(wù)。

4. ?履行認(rèn)證義務(wù)?：在稅務(wù)機(jī)關(guān)對相應(yīng)期間的增值稅申報表和納稅申報表核對時,，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真履行相關(guān)認(rèn)證義務(wù),，確保賬目的真實性和合法性。

通過以上步驟,，可以確保未達(dá)到起征點的增值稅在會計賬簿中得到適當(dāng)處理,，確保企業(yè)財務(wù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。

起征點和小規(guī)模納稅人

一. 個人銷售起征點

增值稅起征點的適用范圍僅限于個人,，不包括登記為一般納稅人的個體工商戶,。

1. 按期納稅的，為月銷售額5000～20000元(含本數(shù)),。

2. 按次納稅的,，為每次(日)銷售額300～500元(含本數(shù)),。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。

二. 小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

1. 自2023年1月1日至2027年12月31日,，對月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元,，下同)的小規(guī)模納稅人,，免征增值稅。

(1)適用上述免稅政策的,，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票,。

(2)按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇,，一個會計年度內(nèi)不得變更,。

(3)適用差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述的免稅政策,。

(4)合計月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

2. 自2023年1月1日至2027年12月31日,，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,，免征增值稅。

3. 自2023年1月1日至2027年12月31日,，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

(1)減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并(按照3%征收率)開具增值稅專用發(fā)票,。

(2)減按1%征收增值稅時，應(yīng)納增值稅稅額計算公式如下：

應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+1%)×1%

4. 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,，當(dāng)期無須預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

5. 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期,、上述第4點以及其他政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅,；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照規(guī)定征免增值稅,。

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