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個(gè)稅計(jì)算方法及公式

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-03-18 11:40:23

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-03-18 11:40:23

個(gè)稅計(jì)算方法及公式

個(gè)稅計(jì)算方法及公式?

1. ?應(yīng)納稅所得額的計(jì)算?：

應(yīng)納稅所得額=工資總額-5000元(免征額)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

對(duì)于年終獎(jiǎng),，計(jì)算公式為：年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)總額×年終獎(jiǎng)適用稅率-速算扣除數(shù)

?2.稅率和速算扣除數(shù)的應(yīng)用?：

個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率,，稅率范圍為3%到45%,，具體稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同區(qū)間而定,。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù),。

3. ?預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算?：

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)減免收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用(每月5000元×任職受雇工作月份數(shù))-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

個(gè)稅扣除主要包括：

1. 子女教育：主要適用于納稅人子女的全日制學(xué)歷教育支出，包括學(xué)前教育(子女年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前)以及義務(wù)教育(小學(xué),、初中教育)、高中階段教育(普通高中,、中等職業(yè),、技工教育)、高等教育(大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科,、碩士研究生,、博士研究生教育)的支出。

根據(jù)最新的政策,，自2023年1月1日起,，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高，每個(gè)子女每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)從1000元提高到2000元,。納稅人可以選擇由父母一方全額扣除,，也可以選擇由父母雙方各扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%。無論是子女在境內(nèi)學(xué)校還是境外學(xué)校接受教育,，無論是在公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校接受教育,，都可以享受這一扣除政策。

2. 繼續(xù)教育：主要針對(duì)納稅人接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育以及技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,。

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月,。而納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,，按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

繼續(xù)教育扣除的主體以納稅人本人為主,。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除,，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對(duì)于同一教育事項(xiàng),，不得重復(fù)扣除,。

3. 大病醫(yī)療：主要適用于一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出。這些支出在扣除醫(yī)保報(bào)銷后,，個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)如果累計(jì)超過一定金額(目前是15000元),，就可以在辦理年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行據(jù)實(shí)扣除。每年最高扣除限額為80000元,。

扣除主體方面,，醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出則可以選擇由其父母一方扣除,。納稅人需要妥善保存與大病醫(yī)療相關(guān)的票據(jù)和資料,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢和核實(shí)。

大病醫(yī)療的扣除是在次年匯算清繳時(shí)享受,，而不是在醫(yī)療費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)年,。因此，納稅人需要在次年進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí),，按照規(guī)定的程序和要求申報(bào)大病醫(yī)療扣除,。

4. 住房貸款利息：納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,，可以按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月,。

納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除,。如果夫妻雙方婚前分別購買住房且發(fā)生首套住房貸款，婚后可以選擇其中一套房由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，但具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

5. 住房租金：在直轄市,、省會(huì)(首府)城市,、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元,。對(duì)于市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1100元；而對(duì)于市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元,。

夫妻雙方主要工作城市相同的情況下，住房租金支出只能由一方(即承租人)扣除,；而如果夫妻雙方主要工作城市不同,，且各自在其主要工作城市都沒有住房，那么可以分別扣除,。此外,，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除,。

6. 贍養(yǎng)老人：被贍養(yǎng)人需年滿60歲，包括納稅人的父母以及子女均已去世的祖父母,、外祖父母,。

獨(dú)生子女：每月可以享受定額的扣除，根據(jù)最新政策,，這一標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高,。自2023年1月1日起，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3000元,。

非獨(dú)生子女：可以與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭碌目鄢~度,，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過規(guī)定的上限。具體來說,，納稅人如果是非獨(dú)生子女,，則與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭碌目鄢~度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),。例如,，在扣除標(biāo)準(zhǔn)提高之前，每人每月分?jǐn)偟念~度不能超過1000元,。

特殊情況處理：對(duì)于非獨(dú)生子女家庭,，如果存在特殊情況(如某子女因病致殘或已離世,，導(dǎo)致實(shí)際贍養(yǎng)義務(wù)只能由一方承擔(dān)),，納稅人可以向稅務(wù)局反映，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)具體情況做出決定,。

7. 照護(hù)三歲以下嬰幼兒：自2023年1月1日起,，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元增加到2000元。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，但具體的扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

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