印花稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-12-17 15:28:26

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會(huì)稅法適合分類學(xué)習(xí)和記憶,，按照稅種進(jìn)行分類學(xué)習(xí)，但要注意難易交錯(cuò)搭配,，形成良性循環(huán),，增強(qiáng)學(xué)習(xí)信心?,。東奧整理了2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)，快來一起學(xué)習(xí)吧,！

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印花稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

印花稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算

1.計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

（1）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),，為合同所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款；

（2）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù),，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款；

（3）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額；

（4）證券交易的計(jì)稅依據(jù),，為成交金額,。

2.印花稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

稅目		計(jì)稅依據(jù)
合同（指書面合同）	借款合同	借款金額
	融資租賃合同	租金金額
	買賣合同	價(jià)款
	承攬合同	報(bào)酬金額
	建設(shè)工程合同	價(jià)款
	運(yùn)輸合同	運(yùn)輸費(fèi)用金額
	技術(shù)合同	價(jià)款、報(bào)酬或者使用費(fèi)金額
	租賃合同	租金金額
	保管合同	保管費(fèi)金額
	倉儲(chǔ)合同	倉儲(chǔ)費(fèi)金額
	財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	保險(xiǎn)費(fèi)金額
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	土地使用權(quán)出讓書據(jù)	價(jià)款
	土地使用權(quán),、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
	商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán)、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
營業(yè)賬簿		實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額
證券交易		成交金額

3.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

（1）應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定,。計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場價(jià)格確定,；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定,。

（2）證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的,，按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無收盤價(jià)的,，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù),。

（3）同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額,；未分別列明金額的,，從高適用稅率。

（4）已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額,。

（5）同一應(yīng)稅合同,、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的,，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計(jì)稅依據(jù),。

（6）納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定,。

（7）應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的,，應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。

（8）境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn),，采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的,，以全程運(yùn)費(fèi)作為運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅,；采用分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的,，以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅,。

（9）應(yīng)稅合同,、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的,，以所列金額為計(jì)稅依據(jù),；變更應(yīng)稅憑證所列金額的,，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù),。

（10）納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù),。

（11）商品購銷活動(dòng)中的以貨易貨，交易雙方既購又銷,，均應(yīng)按其購,、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。

4.印花稅的應(yīng)納稅額計(jì)算

印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算,。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證或證券交易的計(jì)稅金額×適用稅率

5.印花稅補(bǔ)稅和退稅的具體情形辨析

項(xiàng)目	具體情形
應(yīng)補(bǔ)繳印花稅	（1）與結(jié)算金額不一致,，變更憑證金額：已稅憑證變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅（2）價(jià)稅計(jì)算錯(cuò)誤：已稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤,，調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的,，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅
可申請退還或者抵繳印花稅	（1）與結(jié)算金額不一致，變更憑證金額：已稅憑證變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額申請退還或者抵繳印花稅（2）價(jià)稅計(jì)算錯(cuò)誤：已稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤,，調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的,，納稅人可以就減少部分的金額申請退還或者抵繳印花稅
不得退還或者抵繳印花稅	（1）未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) （2）納稅人多貼的印花稅票