印花稅的稅目和稅率_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-12-17 15:30:17

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印花稅的稅目和稅率_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

印花稅的稅目和稅率

1.印花稅四大稅目

印花稅的應(yīng)稅憑證是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿,。印花稅應(yīng)稅的證券交易是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證,。

（1）合同（指書(shū)面合同,，11個(gè)具體稅目）

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
借款合同	借款人向金融機(jī)構(gòu)借款的合同	（1）金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借合同（2）向非金融機(jī)構(gòu)借款的合同
融資租賃合同	銀行及其他金融組織簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租合同）	經(jīng)營(yíng)性租賃合同（屬于租賃合同）（融資租賃合同與租賃合同分屬兩個(gè)不同的征稅項(xiàng)目，適用不同的稅率,。）
買(mǎi)賣(mài)合同	（1）動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同（2）發(fā)電廠與電網(wǎng)之間,、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書(shū)立的購(gòu)售電合同	（1）個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同（2）電網(wǎng)與用戶(hù)之間的供用電合同（3）不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）
承攬合同	由受托方提供原材料的加工、定作合同,，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,，應(yīng)按全部金額，依照“承攬合同”計(jì)稅貼花（新增）	由受托方提供原材料的加工,、定作合同,，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“承攬合同”“買(mǎi)賣(mài)合同”計(jì)稅,，兩項(xiàng)稅額相加數(shù),，即為合同應(yīng)貼印花（新增）
建設(shè)工程合同	—	—
運(yùn)輸合同	貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同（多式聯(lián)運(yùn)：兩種及以上的交通工具相互銜接、轉(zhuǎn)運(yùn)而共同完成的運(yùn)輸過(guò)程,，也稱(chēng)為復(fù)合運(yùn)輸,。）	（1）管道運(yùn)輸合同（2）旅客運(yùn)輸合同
技術(shù)合同	技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓,、咨詢(xún),、服務(wù)等合同	專(zhuān)利權(quán),、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）
租賃合同	—	融資租賃合同
保管合同	—	—
倉(cāng)儲(chǔ)合同	—	—
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任,、保證,、信用等保險(xiǎn)合同	（1）再保險(xiǎn)合同（再保險(xiǎn)亦稱(chēng)“分保”,。保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上,，通過(guò)簽訂分保合同，將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為）（2）壽險(xiǎn)合同

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)（4個(gè)具體稅目）

稅目		包括的范圍	不包括的范圍
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)	土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)	政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的不動(dòng)產(chǎn),、股權(quán)及無(wú)形資產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)（出售）,、繼承、贈(zèng)與,、互換,、分割	土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
	土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)		轉(zhuǎn)讓在證券交易所,、其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證
	商標(biāo)專(zhuān)用權(quán),、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán),、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)		非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（屬于技術(shù)合同）

（3）營(yíng)業(yè)賬簿和證券交易

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
營(yíng)業(yè)賬簿	記載實(shí)收資本（股本）、資本公積的賬簿	除記載實(shí)收資本（股本）,、資本公積以外的賬簿
證券交易	轉(zhuǎn)讓在證券交易所,、其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證	轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）

2.印花稅應(yīng)稅憑證的特殊規(guī)定

（1）在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。包括以下幾種情形：

①應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的,，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

②應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的,，該股權(quán)為中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán),；

③應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán),、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)的,，其銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi),，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán),、專(zhuān)利權(quán),、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)；

④應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的,，其提供方或者接受方在境內(nèi),，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù),。

（2）企業(yè)之間書(shū)立的確定買(mǎi)賣(mài)關(guān)系、明確買(mǎi)賣(mài)雙方權(quán)利義務(wù)的訂單,、要貨單等單據(jù),，且未另外書(shū)立買(mǎi)賣(mài)合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。例如,，各類(lèi)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙,、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購(gòu)單,、訂數(shù)單等)，應(yīng)由持證雙方按“買(mǎi)賣(mài)合同”繳納印花稅,。

3.下列情形的憑證,，不屬于印花稅征收范圍

（1）人民法院的生效法律文書(shū)，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū),，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書(shū),。

（2）縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門(mén)按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書(shū)立的合同,、協(xié)議或者行政類(lèi)文書(shū),。

（3）總公司與分公司、分公司與分公司之間書(shū)立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證,。

4.印花稅的稅率

印花稅采用比例稅率,，分為萬(wàn)分之零點(diǎn)五、萬(wàn)分之二點(diǎn)五,、萬(wàn)分之三,、萬(wàn)分之五、千分之一共5檔（最高稅率千分之一是最低稅率萬(wàn)分之零點(diǎn)五的20倍）,。具體稅率應(yīng)用如下：

稅率檔次	應(yīng)用稅目
萬(wàn)分之零點(diǎn)五	借款合同,、融資租賃合同
萬(wàn)分之二點(diǎn)五	營(yíng)業(yè)賬簿
萬(wàn)分之三	（1）買(mǎi)賣(mài)合同、承攬合同,、建設(shè)工程合同,、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同（2）商標(biāo)專(zhuān)用權(quán),、著作權(quán),、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)
萬(wàn)分之五	土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù),，土地使用權(quán),、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)
千分之一	租賃合同、保管合同,、倉(cāng)儲(chǔ)合同,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；證券交易