境外所得和境外所得稅額扣除的基本規(guī)定_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-10-17 16:01:51

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師《稅法》個人所得稅“境外所得和境外所得稅額扣除的基本規(guī)定”內(nèi)容學(xué)習(xí)起來相對簡單,，但是確實二星重要考點(diǎn)，因此如果抽到此節(jié)考題,，則非常容易得分,，同學(xué)們不可忽視。

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境外所得和境外所得稅額扣除的基本規(guī)定

（一）來源于中國境外的所得

下列所得，為來源于中國境外的所得：

1.因任職,、受雇,、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得。

2.中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得,。

3.許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得,。

4.在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn),、經(jīng)營活動相關(guān)的所得。

5.從中國境外企業(yè),、其他組織以及非居民個人取得的利息,、股息、紅利所得,。

6.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得,。

7.轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票,、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下簡稱“權(quán)益性資產(chǎn)”）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得,。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年（連續(xù)36個公歷月份）內(nèi)的任一時間,，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的,，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得。

8.中國境外企業(yè),、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得,。

9.財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的,，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

（二）限額抵免的基本規(guī)定

稅法規(guī)定，居民個人從中國境外取得的所得,，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照我國《個人所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

納稅人境外所得依照《個人所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是居民個人抵免已在境外繳納的綜合所得,、經(jīng)營所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下簡稱“抵免限額”）,。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，來源于中國境外一個國家（地區(qū)）的綜合所得抵免限額,、經(jīng)營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額,。

居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額,，低于依照規(guī)定計算出的來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款,；超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的,，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣,。補(bǔ)扣期限最長不得超過5年,。

居民個人申請抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證,。

知識點(diǎn)來源：第五章個人所得稅法