境外所得和境外所得稅額扣除的基本規(guī)定_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-17 16:01:50

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會(huì)計(jì)師《稅法》個(gè)人所得稅“境外所得和境外所得稅額扣除的基本規(guī)定”內(nèi)容學(xué)習(xí)起來相對簡單,，但是確實(shí)二星重要考點(diǎn),，因此如果抽到此節(jié)考題，則非常容易得分,，同學(xué)們不可忽視,。

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境外所得和境外所得稅額扣除的基本規(guī)定

（一）來源于中國境外的所得

下列所得，為來源于中國境外的所得：

1.因任職,、受雇,、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得。

2.中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得,。

3.許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得,。

4.在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)而取得的與生產(chǎn),、經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的所得,。

5.從中國境外企業(yè),、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息,、紅利所得,。

6.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得。

7.轉(zhuǎn)讓中國境外的不動(dòng)產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票,、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下簡稱“權(quán)益性資產(chǎn)”）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn),，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間,，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得,。

8.中國境外企業(yè),、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得。

9.財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的,，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）限額抵免的基本規(guī)定

稅法規(guī)定,，居民個(gè)人從中國境外取得的所得,，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,。

納稅人境外所得依照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,，是居民個(gè)人抵免已在境外繳納的綜合所得、經(jīng)營所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下簡稱“抵免限額”）,。除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，來源于中國境外一個(gè)國家（地區(qū)）的綜合所得抵免限額,、經(jīng)營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和,，為來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額。

居民個(gè)人在中國境外一個(gè)國家（地區(qū)）實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額,，低于依照規(guī)定計(jì)算出的來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的,，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的,，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免,，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過5年,。

居民個(gè)人申請抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

知識點(diǎn)來源：第五章個(gè)人所得稅法