對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算_25注會《稅法》搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-10-16 17:09:23

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3科

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注冊會計師《稅法》個人所得稅中本節(jié)內(nèi)容在學習上相對簡單,，但是在運算避坑上卻需要同學們十分留意。文中已經(jīng)為考生提示出了相關內(nèi)容,，一起看一下吧,。

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對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算

1.應納稅所得額的計算

（1）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除必要費用后的余額,，為應納稅所得額。

每一納稅年度的收入總額,，是指納稅人按照承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質的所得之和；必要費用按年減除60000元（不能與綜合所得重復扣除60000元/年的費用）,。

（2）企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，在不超過2400元/年（200元/月）的標準內(nèi)扣除,。

（3）自2022年1月1日起,，個人養(yǎng)老金實施遞延納稅試點地區(qū),，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費,，按照12000元/年的限額標準據(jù)實扣除。

2.適用稅率——五級超額累進稅率

3.應納稅額計算公式

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)

4.計稅方法

（1）按年計稅,。在一個納稅年度內(nèi)分次取得承包,、承租經(jīng)營收入要預繳個人所得稅，在取得所得的次年3月31日前匯算清繳,，多退少補,。

（2）在一個納稅年度中，承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營的經(jīng)營期不足1年的,，以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

鏈接

關于業(yè)務招待費的調整：

情形	招待費納稅調整
企業(yè)經(jīng)營招待費	做企業(yè)所得稅應納稅所得額的納稅調整
個體戶經(jīng)營過程中的招待費	做個人所得稅經(jīng)營所得應納稅所得額的納稅調整
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的招待費
個人承包企業(yè)（改登記為個體戶）,，承包經(jīng)營中的招待費
個人承包企業(yè)（未改登記），承包經(jīng)營中的招待費	做企業(yè)所得稅應納稅所得額的納稅調整

（1）計算企業(yè)所得稅

考生注意審題,，題干中提到企業(yè)所得稅稅率并要求計算企業(yè)所得稅，給了25%的稅率,，且沒有給符合小微企業(yè)的資料,，說明該招待所不符合小微企業(yè)條件，按照法定稅率計稅,。先從企業(yè)所得稅應納稅所得額開始計算,。調賬調表和調表不調賬的金額都在計算應納稅所得額過程中體現(xiàn)出來。

提示

計算稅后凈利潤時企業(yè)賬面數(shù)字,、調賬數(shù)字對稅后利潤都有直接影響,。但是調表不調賬的金額對稅后凈利潤沒有直接影響。需要考生具備會計基礎和企業(yè)所得稅納稅調整的基礎,。懂得利潤分配程序和所得稅納稅調整中“調表”與“調賬”的關系,。

知識點來源：第五章個人所得稅法