對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算_25注會(huì)《稅法》搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-16 17:09:24

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》個(gè)人所得稅中本節(jié)內(nèi)容在學(xué)習(xí)上相對(duì)簡(jiǎn)單,，但是在運(yùn)算避坑上卻需要同學(xué)們十分留意。文中已經(jīng)為考生提示出了相關(guān)內(nèi)容,，一起看一下吧,。

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對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（1）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除必要費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

每一納稅年度的收入總額,，是指納稅人按照承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得之和,；必要費(fèi)用按年減除60000元（不能與綜合所得重復(fù)扣除60000元/年的費(fèi)用）,。

（2）企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，在不超過(guò)2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除,。

（3）自2022年1月1日起,，個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅試點(diǎn)地區(qū)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi),，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除,。

2.適用稅率——五級(jí)超額累進(jìn)稅率

3.應(yīng)納稅額計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)

4.計(jì)稅方法

（1）按年計(jì)稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包,、承租經(jīng)營(yíng)收入要預(yù)繳個(gè)人所得稅,，在取得所得的次年3月31日前匯算清繳，多退少補(bǔ),。

（2）在一個(gè)納稅年度中,，承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)期不足1年的,，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度,。

鏈接

關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整：

情形	招待費(fèi)納稅調(diào)整
企業(yè)經(jīng)營(yíng)招待費(fèi)	做企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整
個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的招待費(fèi)	做個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的招待費(fèi)
個(gè)人承包企業(yè)（改登記為個(gè)體戶），承包經(jīng)營(yíng)中的招待費(fèi)
個(gè)人承包企業(yè)（未改登記）,，承包經(jīng)營(yíng)中的招待費(fèi)	做企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整

（1）計(jì)算企業(yè)所得稅

考生注意審題,，題干中提到企業(yè)所得稅稅率并要求計(jì)算企業(yè)所得稅,，給了25%的稅率,，且沒(méi)有給符合小微企業(yè)的資料，說(shuō)明該招待所不符合小微企業(yè)條件,，按照法定稅率計(jì)稅,。先從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額開(kāi)始計(jì)算。調(diào)賬調(diào)表和調(diào)表不調(diào)賬的金額都在計(jì)算應(yīng)納稅所得額過(guò)程中體現(xiàn)出來(lái),。

提示

計(jì)算稅后凈利潤(rùn)時(shí)企業(yè)賬面數(shù)字,、調(diào)賬數(shù)字對(duì)稅后利潤(rùn)都有直接影響。但是調(diào)表不調(diào)賬的金額對(duì)稅后凈利潤(rùn)沒(méi)有直接影響,。需要考生具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的基礎(chǔ),。懂得利潤(rùn)分配程序和所得稅納稅調(diào)整中“調(diào)表”與“調(diào)賬”的關(guān)系,。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第五章個(gè)人所得稅法