依法確定的其他扣除_2025《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-10-14 15:51:53

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依法確定的其他扣除

在計算居民個人的綜合所得和納稅人的經(jīng)營所得的過程中，會涉及依法確定的其他扣除,。納稅人可以選擇在綜合所得或經(jīng)營所得中扣除,，但不得在這兩項(xiàng)中重復(fù)扣除。依法確定的其他扣除見下表：

其他扣除項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)年金,、職業(yè)年金	個人繳費(fèi)部分在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，從應(yīng)納稅所得額中扣除
符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險	（1）個人自行購買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，扣繳單位應(yīng)自其提交保單憑證的次月起,，按照不超過2400元/年（200元/月）的限額，在計算其個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除（2）單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金,，視同個人購買，自購買產(chǎn)品的次月起按2400元/年（200元/月）的限額予以扣除
個人養(yǎng)老金	自2022年1月1日起，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi),，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn),，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除

舉例

居民個人李某為獨(dú)生子，2023年共取得稅前工資收入25萬元,、勞務(wù)報酬收入6萬元,、稿酬收入1萬元，按規(guī)定繳納社保和住房公積金共6萬元,。李某有兩個上小學(xué)的小孩且均由其100%扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除,，李某的父母健在且均已年滿60周歲。當(dāng)年3月,，單位統(tǒng)一為員工購買3000元的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,。計算其當(dāng)年綜合所得的收入額和應(yīng)納稅所得額。

【分析】單位為個人購買的商業(yè)健康保險3000元作為個人的非貨幣所得,，在購買當(dāng)月計入工資薪金收入,。從購買次月起按照200元/月的限額扣除。

（1）全年綜合所得的收入額=250000+3000+60000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%=306600（元）

（2）全年符合規(guī)定的扣除額=60000+60000+24000×2+36000+200×9=205800（元）

李某綜合所得應(yīng)納稅所得額=306600-205800=100800（元）,。

知識點(diǎn)來源：第五章個人所得稅法