注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)看似繁多，但知識(shí)難度并不會(huì)難以理解,。因?yàn)閭€(gè)人所得稅很多事項(xiàng)與日常生活貼近,，因此較易理解和消化。

? 25考季注會(huì)《財(cái)管》搶學(xué)考點(diǎn)匯總>? 備考免費(fèi)資料,，注冊(cè)即可打開全科資料庫(kù)>

專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)

在計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得和納稅人的經(jīng)營(yíng)所得的過(guò)程中，會(huì)涉及專項(xiàng)附加扣除,。納稅人可以選擇在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中扣除,，但不得在這兩項(xiàng)中重復(fù)扣除。專項(xiàng)附加扣除包括以下7項(xiàng)：

1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)

2.子女教育——自2023年1月1日起,，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除（調(diào)整）

范圍包括：

（1）年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育,。

（2）子女的境內(nèi)和境外的全日制義務(wù)教育、高中階段教育和高等教育（學(xué)歷教育）,。（高等教育含大專,、本科、碩士,、博士等學(xué)歷教育）

（3）擁有義務(wù)教育學(xué)籍的特殊教育（如聾啞學(xué)校）,。

范圍不包括：

（1）不滿3周歲子女的教育。

（2）子女的境內(nèi)外非學(xué)歷教育,。

（3）在職研究生教育（非全日制）,。

（4）進(jìn)入博士后工作站期間。

扣除方：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

提示：

法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母,、繼父母,、養(yǎng)父母以及父母之外的擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的其他人。

計(jì)算時(shí)間：

（1）學(xué)前教育階段,，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月,。

（2）學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月,。包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

資料留存：納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的,，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書,、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

3.繼續(xù)教育

范圍包括：

（1）個(gè)人接受境內(nèi)本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（參加教育部認(rèn)可學(xué)籍的夜大,、函授,、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等非全日制教育）,。

（2）境內(nèi)非全日制研究生（在職研究生）教育,。

（3）納稅人接受人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄列明的（如焊工、游泳救生員等）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,。

（4）納稅人接受人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄列明的（如CPA,、TA等）專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

范圍不包括：

（1）境外繼續(xù)教育,。

（2）境外頒發(fā)的技能證書,。

（3）境內(nèi)人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄之外的教育和證書。

（4）同一學(xué)歷（學(xué)位）超過(guò)4年（48個(gè)月）扣除期限的繼續(xù)教育支出,。

提示：

同一納稅人,，在同一納稅年度可以同時(shí)享受一個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育。不能同時(shí)享受多個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育或多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育,。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除,。

扣除方：

（1）本人,。

（2）個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母（按照子女教育）扣除,，也可以選擇由本人扣除,。

計(jì)算時(shí)間：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月,。

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年,。

資料留存：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查,。

4.大病醫(yī)療

范圍包括：納稅人或配偶、未成年子女分別在一個(gè)納稅年度內(nèi)醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)超過(guò)15000元的部分（在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）,。

范圍不包括：

（1）醫(yī)保目錄范圍外的醫(yī)藥費(fèi)支出,。

（2）醫(yī)保目錄范圍內(nèi)未超過(guò)大病醫(yī)療支出的“起扣線”（15000元）的部分。

（3）納稅人父母的醫(yī)藥費(fèi)支出,。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分,，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

扣除方：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除,；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

計(jì)算時(shí)間：醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年,。

資料留存：留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）,，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料備查。

5.住房貸款利息

范圍包括：本人或者配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,，貸款來(lái)源于商業(yè)銀行或者住房公積金的首套住房貸款利息支出,。

提示：

首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

范圍不包括：

（1）購(gòu)買中國(guó)境外住房的房貸利息,。

（2）父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購(gòu)房貸款利息,。

（3）商業(yè)銀行或者住房公積金之外的貸款購(gòu)房的利息。

（4）與首套住房貸款利率水平不相符的房貸利息,。

（5）享受首套住房貸款利息扣除后的再次購(gòu)房的房貸利息,。

（6）納稅人及其配偶在貸款購(gòu)房當(dāng)年已享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

提示：

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

扣除方：

（1）夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除,，確定后,，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更,。

（2）夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

計(jì)算時(shí)間：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月,。

提示：

有具體期限的專項(xiàng)附加扣除：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：4年,。

（2）住房貸款利息：20年。

資料留存：留存住房貸款合同,、貸款還款支出憑證備查,。

6.住房租金

范圍包括：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房且簽訂住房租賃合同租房的。

范圍不包括：

（1）在主要工作城市有自有住房（取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或購(gòu)買自有住房時(shí)的契稅完稅證明）,。

（2）不付租金的職工宿舍或借住房,。

（3）納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)已享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（1）直轄市,、省會(huì)（首府）城市,、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元,。

（2）除上述所列城市外,，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元,；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

提示1：

納稅人無(wú)任職受雇單位的,，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市,。

提示2：

納稅人及配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

扣除方：夫妻雙方主要工作城市相同的,，只能由一方（簽訂租賃住房合同的承租人）扣除住房租金支出,。

計(jì)算時(shí)間：租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的,，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn),。

資料留存：留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查,。

7.贍養(yǎng)老人

范圍包括：

（1）贍養(yǎng)年滿60周歲的父母,。（被贍養(yǎng)人中一位或多位年滿60周歲，贍養(yǎng)人即可享受該項(xiàng)扣除）

（2）贍養(yǎng)子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母,。

范圍不包括：贍養(yǎng)的其他關(guān)系人（如岳父母,、公婆等）。

扣除標(biāo)準(zhǔn)（調(diào)整）：自2023年1月1日起：

（1）納稅人為獨(dú)生子女的,，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

（2）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,，每人分?jǐn)偟念~度最高不得超過(guò)每月1500元,。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更,。

扣除方：贍養(yǎng)人

計(jì)算時(shí)間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

資料留存：留存約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料備查,。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第五章  個(gè)人所得稅法

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）