限額扣除

職工福利費(fèi)

≤工資薪金總額的14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額的2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）

≤工資薪金總額的8%

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

≤工資薪金總額的5%

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

≤工資薪金總額的5%

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)方）

≤按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額

向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出

≤按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額,；且符合債資比例（2∶1或者5∶1）的要求

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)：按照發(fā)生額的60%扣除

限度：≤當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

按照標(biāo)準(zhǔn)和限度孰低扣除

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）

≤當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%（或30%）

公益性捐贈(zèng)支出

（可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除）

≤年度利潤總額的12%

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（保險(xiǎn)企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）

①保險(xiǎn)企業(yè)限額扣除比例為18%

②其他企業(yè)限額扣除比例為5%

視同銷售

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)銷售收入但稅法規(guī)定計(jì)銷售收入,，形成企業(yè)所得稅視同銷售的，要確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本,。如將自產(chǎn)貨物對外捐贈(zèng),，可能涉及納稅調(diào)增

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出

未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

直接捐贈(zèng)支出,；超標(biāo)的公益性捐贈(zèng)支出（當(dāng)年不得扣除）

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金,、特許權(quán)使用費(fèi),，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向非個(gè)人代理支付的手續(xù)費(fèi)及傭金

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

會(huì)計(jì)上根據(jù)“權(quán)益法”核算的投資損失、預(yù)計(jì)負(fù)債

【提示】稅法上不承認(rèn)“預(yù)計(jì)發(fā)生”的,，所以如果遇到會(huì)計(jì)處理為“權(quán)益法”核算的收益或損失時(shí),，要相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減或納稅調(diào)增；預(yù)計(jì)負(fù)債的金額也不能在稅前扣除,，需要納稅調(diào)增處理

不征稅收入

財(cái)政撥款

依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金

由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

免稅收入

國債利息收入

符合條件的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益（來自居民企業(yè)）

符合條件的非營利組織的收入（非營利組織的非營利收入）

結(jié)轉(zhuǎn)扣除

職工教育經(jīng)費(fèi),、廣宣費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金,，在超限年份作納稅調(diào)增,，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除時(shí)，在結(jié)轉(zhuǎn)扣除年度涉及納稅調(diào)減

加計(jì)扣除

殘疾人員工資

加計(jì)扣除實(shí)際發(fā)生額的100%

研發(fā)費(fèi)用

未形成無形資產(chǎn)的,，加計(jì)扣除實(shí)際發(fā)生額的100%或120%

形成無形資產(chǎn)的,，加計(jì)攤銷100%或120%

稅收

優(yōu)惠

農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目

部分所得免稅；部分所得減半征稅

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

所得≤500萬元的部分,，免稅

所得＞500萬元的部分,，減半征稅

創(chuàng)投企業(yè)——抵扣所得額

直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)/中小高新技術(shù)企業(yè)，滿2年的,，投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

綜合利用資源——減計(jì)收入

減按90%計(jì)入收入總額

重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目與環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起—三免三減半

加速折舊—固定資產(chǎn)

縮短折舊年限；采取加速折舊方法（雙倍余額遞減法,、年數(shù)總和法）,；一次性稅前扣除

虧損彌補(bǔ)

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的,，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè),，最長不得超過10年

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,，最長不得超過8年