有些稅收優(yōu)惠不得疊加享受_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-10-09 13:22:06

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅中有些稅收優(yōu)惠不得疊加享受,。其實很好理解這個政策的實施,，但本節(jié)知識并不會似想象中的這么簡單,，很多細節(jié)需要考生們注意理解和記憶,。

? 25考季注會《財管》搶學考點匯總>? 備考免費資料，注冊即可打開全科資料庫>

小圖模板

有些稅收優(yōu)惠不得疊加享受

企業(yè)所得稅多項優(yōu)惠政策存在交叉的,，有些優(yōu)惠不疊加享受,，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行。由于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多,，有些優(yōu)惠可以疊加享受,，有些優(yōu)惠不能疊加享受。

教材也沒有列舉出現(xiàn)實中所有的優(yōu)惠政策,，所以從復習備考角度看,，當企業(yè)適用所得減半項目稅收優(yōu)惠時（例如，從事花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖,；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目,、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第四年至第六年的投資經(jīng)營所得,；軟件企業(yè)及集成電路企業(yè)的規(guī)定減半計稅的所得；年技術轉讓所得超過500萬元以上的部分等）,，除另有規(guī)定外,，這些優(yōu)惠在申報表上都體現(xiàn)出享受了所得減半優(yōu)惠，在使用稅率時,，不能疊加使用優(yōu)惠稅率減半,。高新技術企業(yè)涉及所得減半征收項目的，也應按法定稅率25%計算減半,，不能疊加使用優(yōu)惠稅率減半,。

企業(yè)所得稅中，也存在可以疊加享受的優(yōu)惠,，如小型微利企業(yè)稅基式減免與稅率式減免可以疊加享受,；西部大開發(fā)15%稅率的企業(yè)，涉及定期減半征收或專項所得減半優(yōu)惠的,，可以按照企業(yè)適用稅率（15%）計算減半,。

舉例

某高新技術企業(yè)2023年度取得技術轉讓收入900萬元，技術轉讓成本200萬元,，除該項所得外,，該企業(yè)其他應稅所得1000萬元，假設該企業(yè)無以前年度虧損及投資抵扣優(yōu)惠,。則該企業(yè)2023年應繳納企業(yè)所得稅為多少萬元,？

【分析】該企業(yè)技術轉讓所得=900-200=700（萬元），500萬元以下免稅，超過500萬元的部分（200萬元）減半征稅,。稅基減半不能疊加優(yōu)惠稅率,，只能使用法定稅率計稅。

技術轉讓所得應納所得稅額=（700-500）×50%×25%=25（萬元）,；

其他應稅所得應納所得稅額適用高新技術企業(yè)的優(yōu)惠稅率,，應繳納的企業(yè)所得稅=1000×15%=150（萬元）；

該企業(yè)2023年度應納所得稅額=25+150=175（萬元）,。

知識點來源：第四章　企業(yè)所得稅法