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進項稅和銷項稅屬于什么會計科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩 2024-09-30 11:36:59

精選回答

東奧注冊會計師

2024-10-08 09:25:01

專業(yè)問答圖01

負債類,。

進項稅和銷項稅都屬于負債類會計科目?，分別簡寫為“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”,。?

進項稅

會計科目：

進項稅額屬于“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”會計科目,。這一會計科目用于記錄企業(yè)在購進貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時支付或者負擔(dān)的增值稅額。簡單來說,，就是企業(yè)在購買商品或接受服務(wù)時,，所支付的增值稅金額。

會計處理：

進項稅額在會計記錄中需要被專門歸類和記錄,，以便后續(xù)進行稅務(wù)處理和核算,。在進行會計處理時，企業(yè)會將其記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的借方,，表示企業(yè)當(dāng)期購進貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅額,。

銷項稅

會計科目：

銷項稅屬于“應(yīng)交稅費”科目中的一項，具體為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”這一子目,。銷項稅是企業(yè)在銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時,，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

會計處理：

在會計處理上,，銷項稅通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算,。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售行為時，會根據(jù)計算的銷項稅額,，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”明細科目中進行記錄,。這部分金額會被記入貸方，表示企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向購買方收取的增值稅額,。

增值稅稅率

一.13%稅率

1.銷售或進口貨物(除適用低稅率,、零稅率的外)

2.提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理,、修配勞務(wù))

3.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(包括經(jīng)營租賃服務(wù)與融資租賃服務(wù))

4.納稅人受托對垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理,，采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,，且貨物歸屬委托方的,，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用

二.9%稅率

1.銷售或進口下列貨物：

⑴生活必需品：糧食等初級農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油,、鮮奶、食用鹽,、自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品

⑵文化類：圖書(含符合條件的境外圖書)、報紙,、雜志,、音像制品、電子出版物(例如光盤)

⑶農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈,、黏蟲板,、卷簾機、農(nóng)用挖掘機,、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品)、農(nóng)膜

⑷其他：二甲醚等

2.銷售交通運輸服務(wù),、郵政服務(wù),、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù),、不動產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三.6%稅率

1.銷售增值電信服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù),，銷售無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)

2.納稅人受托對垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理,，采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費用

3.納稅人受托對垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理,，采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,，且貨物歸屬受托方的,，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用

四.零稅率

1.出口貨物(另有規(guī)定除外)

2.境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)

國際運輸服務(wù)是指：

⑴在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境

⑵在境外載運旅客或者貨物入境

⑶在境外載運旅客或者貨物

3.航天運輸服務(wù)

4.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：(⑴-⑼屬于“現(xiàn)代服務(wù)”,；⑽屬于“銷售無形資產(chǎn)”)

⑴研發(fā)服務(wù)

⑵合同能源管理服務(wù)

⑶設(shè)計服務(wù)

⑷廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

⑸軟件服務(wù)

⑹電路設(shè)計及測試服務(wù)

⑺信息系統(tǒng)服務(wù)

⑻業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

⑼離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

⑽轉(zhuǎn)讓技術(shù)

5.其他零稅率政策：

⑴按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策,，未取得的,，適用增值稅免稅政策

⑵境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù),，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率

⑶境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租,、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù),，由承租方適用增值稅零稅率,。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù),，由出租方適用增值稅零稅率

⑷境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù),，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策

6.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港,、澳門,、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外,，參照上述規(guī)定執(zhí)行

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