消費稅從價計征_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-09-18 16:19:54

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

學(xué)習(xí)注冊會計師《稅法》中“消費稅從價計征”需要明確：消費稅與增值稅同時對貨物征收,，但二者與價格的關(guān)系是不同的,。增值稅是價外稅,，計算增值稅的價格中不應(yīng)包括增值稅稅額；消費稅是價內(nèi)稅,，計算消費稅的價格中是包括消費稅稅額的,。換句話說，我們通常所說的“不含稅價”是指不含增值稅的價格,，并不意味著不含消費稅,。

小圖模板

消費稅從價計征

（一）銷售額的確定

1.銷售額的基本內(nèi)容

銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅,。

價外費用是指價外向購買方收取的基金,、集資費、返還利潤,、補貼,、違約金、延期付款利息,、手續(xù)費,、包裝費、優(yōu)質(zhì)費,、代收款項,、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但符合特定條件的代墊運費和代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費不包括在銷售額內(nèi),。

提示

關(guān)聯(lián)方交易要符合獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的作價原則,；白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)屬于白酒銷售價款的組成部分,。

2.包裝物的計稅問題

情形	計稅規(guī)則	歸納
銷售	應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價,，也不論在會計上如何核算,，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅	收取時直接并入銷售額計稅
收取租金	銷售應(yīng)稅消費品同時收取包裝物租金的，屬于價外費用,，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅
收取押金	對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒,、黃酒外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算,，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅
收取押金	對酒類產(chǎn)品,、成品油以外的其他應(yīng)稅消費品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過一年的,，不計稅,。但對逾期未收回的包裝物不再退還或已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅	逾期并入銷售額計稅

提示

與增值稅政策聯(lián)系起來學(xué)習(xí),，包裝物押金的計稅規(guī)則歸納如下：

包裝物		計稅規(guī)定
包裝物		收取押金時	沒收押金或收取1年以上時
酒、成品油以外的應(yīng)稅消費品		不納增值稅和消費稅	換算成不含增值稅稅基計算增值稅和消費稅
酒	啤酒,、黃酒（成品油適用此規(guī)定）	不納增值稅和消費稅	換算成不含增值稅稅基計算增值稅（啤酒,、黃酒、成品油從量計征消費稅,，包裝物押金只影響啤酒類別和稅率的適用狀況,，不直接影響消費稅的計算）
酒	啤酒、黃酒以外的酒	換算成不含增值稅稅基計算增值稅和消費稅	不重復(fù)計算增值稅和消費稅