進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中增值稅的“進(jìn)項(xiàng)稅”與“銷項(xiàng)稅”是互相對(duì)應(yīng)的概念，在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)需要結(jié)合兩個(gè)稅額進(jìn)行計(jì)算后得出,，本文就是進(jìn)項(xiàng)稅的確認(rèn)和計(jì)算,，建議考生結(jié)合前文的銷項(xiàng)稅一并復(fù)習(xí)。
進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算
進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。
以貨物為例：制造——批發(fā)——零售
增值稅的計(jì)算中,，進(jìn)項(xiàng)稅額是作為銷項(xiàng)稅額的減項(xiàng)在公式中出現(xiàn)的。購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成,。
提示：
對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的三方面理解：
1.身份：一般納稅人的一般計(jì)稅方法涉及進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,；
2.行為：存在貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買或接受行為；
3.支付或負(fù)擔(dān)：貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買方或接受方支付或負(fù)擔(dān),。
進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣分三類情況：
一是在正常情況下,，按照規(guī)定的發(fā)票票面注明的稅額扣除，即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn),。
二是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等）自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除,。
三是部分農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)，有核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的試點(diǎn),。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
精選推薦
報(bào)考咨詢中心 資深財(cái)會(huì)老師為考生解決報(bào)名備考相關(guān)問(wèn)題 立即提問(wèn)
相關(guān)文章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽(tīng) | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見(jiàn)問(wèn)題
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)