增值稅的稅率_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-04 17:37:24

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中“增值稅的稅率”是非常重要的知識(shí)點(diǎn)之一。其作用貫穿全書,。不論是客觀題還是主觀大題,，涉及記憶和計(jì)算都可以考核此點(diǎn)?？荚嚂r(shí)部分稅率會(huì)提供,，但是本文涉及的積累稅率是需要深刻記憶并區(qū)分開來的。

小圖模板

增值稅的稅率

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率,、征收率和零稅率的外）,。

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）,。

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),。

提示

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃,。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒,、干姜、姜黃,；不含麥芽,、復(fù)合膠、人發(fā),、淀粉）,、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油,、茴油,、毛椰子油、核桃油,、橄欖油,、花椒油、杏仁油,、葡萄籽油,、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油,、氫化植物油,、肉桂油,、桉油、香茅油）,、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳,；不含調(diào)制乳）,。

（2）自來水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品,、二甲醚。

（3）圖書,、報(bào)紙,、雜志；音像制品,；電子出版物,。

提示

中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）由于與課本配套，按照?qǐng)D書對(duì)應(yīng)的低稅率計(jì)稅,。國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書,，按照?qǐng)D書適用的低稅率征收增值稅。

（4）飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲燈,、自動(dòng)蟲情測報(bào)燈、黏蟲板,、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動(dòng)物尸體降解處理機(jī),、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜,。

（5）食用鹽,。

2.服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù),；

（2）郵政服務(wù),；

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)；

（4）建筑服務(wù),；

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),；

（6）銷售不動(dòng)產(chǎn)；

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）,。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,；

（2）增值電信服務(wù)；

（3）金融服務(wù),；

（4）生活服務(wù),；

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）,。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物,，稅率為零；但是,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn),，稅率為零,。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國際運(yùn)輸服務(wù)）,；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

注意

零稅率不等同于免稅，體現(xiàn)應(yīng)稅的特殊銷售項(xiàng)目但整體稅負(fù)為零,。零稅率設(shè)計(jì)在增值稅暫行條例的稅率中,。

（3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策,，未取得的,，適用增值稅免稅政策,。境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策,。

適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析：

租賃類型	增值稅零稅率的申請(qǐng)方
境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)	出租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)	承租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)	出租方

納稅人受托對(duì)垃圾,、污泥,、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理適用增值稅稅率,，視具體情況有所差異：

具體處理的情形		受托方適用稅目及稅率
專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物		屬于“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物	貨物歸屬委托方的	屬于提供“加工勞務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率
	貨物歸屬受托方的	屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率