一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-09-04 17:24:48

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

學(xué)習(xí)注冊會計師《稅法》,，要知曉：增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計算方法,、適用稅率（征收率）以及管理辦法上都有所不同，稅收優(yōu)惠政策也有差異,。

小圖模板

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小和資格條件（會計核算水平）,。

1.基本資格登記標準——銷售規(guī)模的金額標準

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外,，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記,。

【年應(yīng)稅銷售額標準】2018年5月1日起，年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下的,，為小規(guī)模納稅人,。

提示1

年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。

提示2

銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

【年應(yīng)稅銷售額范圍】年應(yīng)稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。

提示1

“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額,。

提示2

“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額,，不計入稅款所屬期銷售額。

提示3

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入年應(yīng)稅銷售額。

2.資格條件（會計核算水平）

年應(yīng)稅銷售額不能達到規(guī)定標準但符合資格條件的,，也可登記成為增值稅一般納稅人,。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法、有效憑證核算,，能夠準確提供稅務(wù)資料,。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

注意

一般情況下，小規(guī)模納稅人到一般納稅人“可進步不可退步”,。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定,，包括選擇登記,、不能登記。

提示

經(jīng)營規(guī)模	具體情況	納稅人類型
年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元	一般情況	應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記
	VAT1：非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) VAT2：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶	可選擇按小規(guī)模納稅人納稅（應(yīng)提交書面說明）
	其他個人	只能作為小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下	一般情況	小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下	會計核算健全,，能夠提供準確稅務(wù)資料	可以成為一般納稅人