增值稅的概念及計算方法_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-09-03 15:58:24

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

近些年來,，隨著減稅降費(fèi)政策的推進(jìn),，增值稅的稅率和優(yōu)惠政策不斷調(diào)整,，其應(yīng)納稅額的計算和管理規(guī)則的復(fù)雜性帶來考點(diǎn)的復(fù)雜性和多變性。多檔次的稅率,、復(fù)雜的預(yù)繳規(guī)則,，使本章可考知識點(diǎn)增加且更加細(xì)碎。本章與其他稅種的關(guān)系,，如與消費(fèi)稅,、城建稅、關(guān)稅,、資源稅,、企業(yè)所得稅等的關(guān)系也易成為考點(diǎn)。因此,，初學(xué)注冊會計師《稅法》的的考生需要特別關(guān)注本章內(nèi)容,。

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增值稅的概念及計算方法

增值稅是以商品和勞務(wù)、應(yīng)稅行為在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅之所以能夠在世界上眾多國家推廣,，是因?yàn)槠淇梢杂行У胤乐股唐吩诹鬓D(zhuǎn)過程中的重復(fù)征稅問題，并使其具備保持稅收中性,、普遍征收,、稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)、實(shí)行稅款抵扣制度,、實(shí)行比例稅率,、實(shí)行價外稅制度等特點(diǎn)。

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提示

間接計算法即扣稅法,，使用銷項稅額減進(jìn)項稅額計算應(yīng)納稅額,。直接計算法則是先計算增值額，再直接根據(jù)增值額計算增值稅,。

2016年5月1日全面“營改增”之前，我國增值稅應(yīng)納稅額的計算采用的是間接計算法,，即不直接根據(jù)增值額計算增值稅,，而是首先計算出應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的整體稅負(fù),，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購項目已納稅款,。這是實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。2016年全面“營改增”進(jìn)程中為了平衡和減低稅負(fù),，出現(xiàn)了扣額和扣稅相結(jié)合計算增值稅的方式,，且有些規(guī)定的稅法表述與會計處理方式存在差異，這增加了增值稅稅額計算的復(fù)雜性,，也使得本章的學(xué)習(xí)難度增加,。

增值稅在我國稅法體系中的地位：

第一大稅種,。

覆蓋貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的交易和流轉(zhuǎn)。

提示

1.辨析“不在征稅范圍”與“免稅”,，兩者不是等同概念,。

2.與其他稅種的關(guān)系。

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