初學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》的的考生需要先了解納稅雙方的權(quán)利和義務(wù),，這樣便于在審題時(shí)有一定的角度可以遵循，同時(shí)也方便利用身份代入的形式去理解稅務(wù)各環(huán)節(jié)的工作,。

納稅雙方的稅務(wù)權(quán)利與義務(wù)

一,、稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)

注意

稅務(wù)行政主體的以下義務(wù)值得關(guān)注：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí),，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù),。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理,、稽查,，行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離,、相互制約,。

3.稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額,、進(jìn)行稅務(wù)檢查,、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí),，與納稅人,、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的,，應(yīng)當(dāng)回避：①夫妻關(guān)系,；②直系血親關(guān)系；③三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系,；④近姻親關(guān)系,；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

二,、納稅人,、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

 注意

不要混淆權(quán)利與義務(wù)的內(nèi)容。

第一部分 權(quán)利:知情權(quán),、要求保密權(quán),、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán),、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán),、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán),、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán),、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán),、委托稅務(wù)代理權(quán),、陳述與申辯權(quán),、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書拒絕檢查權(quán),、稅收法律救濟(jì)權(quán),、依法要求聽證的權(quán)利,、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利,。

第二部分 義務(wù):依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù),；依法設(shè)置賬簿,、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用,、取得和保管發(fā)票的義務(wù),；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)；按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置的義務(wù),；按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù),；按時(shí)繳納稅款的義務(wù),；代扣、代收稅款的義務(wù),；接受依法檢查的義務(wù),；及時(shí)提供信息的義務(wù)；報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù),。

注意

納稅人,、扣繳義務(wù)人的以下權(quán)利值得關(guān)注：

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人,、扣繳義務(wù)人的情況保密,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密,。

保密的內(nèi)容是指納稅人,、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人,、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍,。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,，享有陳述權(quán),、申辯權(quán)；稅收法律救濟(jì)權(quán)（依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議,、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償）等權(quán)利,。

三,、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的范圍和服務(wù)內(nèi)容

涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能,，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù),。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所,、代理記賬機(jī)構(gòu),、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

1.納稅申報(bào)代理,。對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人,、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表,、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。

2.一般稅務(wù)咨詢,。對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

3.專業(yè)稅務(wù)顧問,。對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長(zhǎng)期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。

4.稅收策劃,。對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案,。

5.涉稅鑒證,。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律,、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。

6.納稅情況審查,。接受行政機(jī)關(guān),、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查,，作出專業(yè)結(jié)論,。

7.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。接受納稅人,、扣繳義務(wù)人的委托,，代理建賬記賬、減免退稅申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng),。

8.發(fā)票服務(wù),。（教材第一章未收錄，但第十三章P602頁(yè)收錄了）

9.其他涉稅服務(wù),。

四,、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管內(nèi)容

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理,。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集制度,，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類采集業(yè)務(wù)信息,，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平,。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查,，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查,。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信用評(píng)價(jià)管理制度,，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄,。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo),，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門戶網(wǎng)站,、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場(chǎng)所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況,，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷的服務(wù),，依托信息化平臺(tái)為信用等級(jí)高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào),、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)。

知識(shí)點(diǎn)來源：第一章 稅法總論

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