注冊會計(jì)師稅法科目的第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法，以下為知識點(diǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅法稅收優(yōu)惠的內(nèi)容,，稅收優(yōu)惠是要求考生重點(diǎn)掌握的知識點(diǎn),，其中的一些新增和調(diào)整的內(nèi)容在下文中已經(jīng)進(jìn)行了標(biāo)注，這也是需要考生重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容,，一起來看,！

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注冊會計(jì)師考試中，《稅法》教材共包含18個實(shí)體稅種,，但在考試中100分的總分值并不會均攤在每個稅種上,，而是在全面考核的基礎(chǔ)上,，也能做到重點(diǎn)突出,。所以考生在備考時(shí)應(yīng)該針對重要知識點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí)，東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點(diǎn),，讓考生的備考可以有的放矢,，點(diǎn)擊領(lǐng)取稅法重要知識點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第一節(jié)：城鎮(zhèn)土地使用稅法

【知 識 點(diǎn)】

城鎮(zhèn)土地使用稅法稅收優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠分為兩個層次——法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠,。

與稅收優(yōu)惠有關(guān)的考點(diǎn)也往往聚焦在三個方面——對稅收優(yōu)惠條款的具體把握程度、對享受哪個層面的稅收優(yōu)惠的辨析,、計(jì)算優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額,。

（一）法定稅收優(yōu)惠

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠比較細(xì)碎，是歷年考試高頻命題點(diǎn),，一些基本免稅政策的關(guān)鍵點(diǎn)需要考生注意辨析：

口訣：

結(jié)合上述政策內(nèi)容,，筆者編寫了記憶口訣,，考生可在理解政策規(guī)定的基礎(chǔ)上運(yùn)用口訣加強(qiáng)記憶：

機(jī)關(guān)團(tuán)體和軍隊(duì)，財(cái)政撥款事業(yè)編,。

街道廣場綠化地,，寺廟公園和古跡。

自用,、公用才免稅,，出租、經(jīng)營稅不免,。

照顧農(nóng)林牧種養(yǎng),，加工辦公不能免。

開山填?？孔粤?，5到10年有限期。

醫(yī)療婦幼和疾控,，必須自用非營利,。

托幼園所和學(xué)校，國撥,、企辦免房地,。

2.企業(yè)的一些特殊用地的征免稅界限辨析：

口訣：

結(jié)合上述政策內(nèi)容，筆者編寫了記憶口訣,，考生可在理解政策規(guī)定的基礎(chǔ)上運(yùn)用口訣加強(qiáng)記憶：

油氣勘鉆要施工,，“臨時(shí)”暫免抓字眼。

管道鐵路和公路,，廠區(qū)以外才能免,。

綠化用地分內(nèi)外，內(nèi)征外免?？键c(diǎn),。

鹽場鹽礦灘井免，特殊優(yōu)惠有界限,。

3.在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的,，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）,，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.不同擁有主體和不同使用主體條件下的納稅規(guī)則

——無償看使用,，有償找擁有：

5.2027年12月31日前,，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租,，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地,，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅,。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋,、蔬菜,、干鮮果品、水產(chǎn)品,、調(diào)味品,、棉麻、活畜,、可食用的林產(chǎn)品以及由省,、自治區(qū),、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。（新增）

提示：

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū),、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地,，不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍,。

6.2027年12月31日前，對城市公交站場,、道路客運(yùn)站場,、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。城市公交站場運(yùn)營用地,，包括城市公交首末車站、停車場,、保養(yǎng)場,、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地,。道路客運(yùn)站場運(yùn)營用地,，包括站前廣場、停車場,、發(fā)車位,、站務(wù)用地、站場辦公用地,、生產(chǎn)輔助用地,。城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地，包括車站（含出入口,、通道,、公共配套及附屬設(shè)施）、運(yùn)營控制中心,、車輛基地（含單獨(dú)的綜合維修中心,、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心,、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地,。（新增）

提示：

城市軌道交通系統(tǒng)不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系統(tǒng)。

7.到2027年12月31日止（含當(dāng)日）,，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地,，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（調(diào)整）

提示：

物流企業(yè)的辦公,、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地,，不屬于本項(xiàng)規(guī)定的減稅范圍,，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠

1.個人所有的居住房屋及院落用地。

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地,。

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地,。

4.集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院,、托兒所,、幼兒園用地。

注冊會計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,，備考的時(shí)間總是轉(zhuǎn)瞬即逝,，請各位考生珍惜時(shí)間積極備考！以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情,。

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