捐贈的扣除_24年注冊會計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-06-25 17:28:50

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會計(jì)師稅法科目備考正在進(jìn)行,，下文帶大家學(xué)習(xí)捐贈的扣除的內(nèi)容，主要包括一般規(guī)定、特殊規(guī)定和公益慈善捐贈的其他規(guī)定,，同時(shí)本文還整理了三個(gè)口訣幫助各位考生理解記憶,，希望考生能夠牢記知識點(diǎn),，并應(yīng)用在考試當(dāng)中,！

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捐贈的扣除_24年注冊會計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

注冊會計(jì)師考試的六門專業(yè)階段考試科目中，稅法科目最為細(xì)碎,，不僅有很多細(xì)碎的重要知識點(diǎn),，還包含很多容易混淆的易錯(cuò)易混點(diǎn)，想要全面掌握并不容易,！東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義,，整理了稅法各章的重要知識點(diǎn)，希望借此幫助考生吃透教材,！快來領(lǐng)取稅法重要知識點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第二節(jié)：稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【知識點(diǎn)】

捐贈的扣除

1.一般規(guī)定——應(yīng)納稅所得額的30%為限

個(gè)人將其所得對教育,、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈（即公益慈善捐贈）,，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,，超過部分不得扣除。

2.特殊規(guī)定——全額扣除

全額扣除有特殊的捐贈目標(biāo),，包括特定事項(xiàng)和特定公益機(jī)構(gòu)兩類：

捐贈的目標(biāo)

具體目標(biāo)事項(xiàng)或機(jī)構(gòu)

特定目標(biāo)事項(xiàng)

（1）納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān)（包括紅十字會）對如下事項(xiàng)的捐贈：紅十字事業(yè)；福利性,、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu),；公益性青少年活動場所；農(nóng)村義務(wù)教育

（2）對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校用于研發(fā)的資助

特定公益機(jī)構(gòu)

個(gè)人向宋慶齡基金會,、中國福利會,、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會,、中國煤礦塵肺病治療基金會,、中華環(huán)境保護(hù)基金會；中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會,；中國教育發(fā)展基金會,；中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會,、中國綠化基金會,、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會,、中國生物多樣性保護(hù)基金會,、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會；中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會,、中華慈善總會,、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會等單位的公益救濟(jì)性捐贈

舉例：

張三參加某商城有獎銷售活動獲獎金5000元，他當(dāng)即讓該商城以張三名義通過省政府向境內(nèi)某水災(zāi)地區(qū)捐款2000元,，假設(shè)張三無其他所得,，則：

張三該筆捐贈扣除限額=5000×30%=1500（元）

張三該筆獎金的應(yīng)納稅所得額=5000-1500=3500（元）

假若張三捐款額為1000元，則張三該筆獎金的應(yīng)納稅所得額=5000-1000=4000（元）,。

假設(shè)張三是通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈2000元,，則捐贈額可全額扣除，張三此筆獎金的應(yīng)納稅所得額=5000-2000=3000（元）,。

3.公益慈善捐贈的其他規(guī)定（教材P327）

（1）捐贈渠道

①境內(nèi)公益性社會組織,，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體,。

②縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),。

（2）捐贈扣除比例

一般規(guī)定：

①捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除,。

②個(gè)人捐贈住房作為公租房,，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。

特殊規(guī)定：

國務(wù)院規(guī)定對特定的公益慈善事業(yè)或機(jī)構(gòu)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定,。

（3）公益慈善捐贈扣除的順序,、金額的規(guī)定

項(xiàng)目

具體規(guī)定

多項(xiàng)捐贈的

扣除次序確定

個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序

捐贈支出

金額的確定

①捐贈貨幣性資產(chǎn)的,，按照實(shí)際捐贈金額確定

②捐贈股權(quán),、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán),、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定

③捐贈除股權(quán),、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價(jià)格確定

口訣1：

公益慈善捐贈票據(jù)的取得與提供

捐出方要索票,，受贈方應(yīng)開票,；

不能及時(shí)有票，暫用銀行證明,；

捐贈90日內(nèi),，必須提供票據(jù)。

單位統(tǒng)一組織捐贈,；匯總開票明細(xì)到人。

口訣2：

公益慈善捐贈扣除的項(xiàng)目和順序（居民綜合所得）：

居民所得三大類,，綜合,、分類與經(jīng)營。

慈善允許跨項(xiàng)扣,，項(xiàng)目,、順序自選定。

未盡扣除轉(zhuǎn)他項(xiàng),，已扣金額不調(diào)項(xiàng),。

工薪捐贈何時(shí)扣？預(yù)繳,、匯繳均可行,。

勞務(wù)稿酬特許權(quán)，只能匯繳統(tǒng)一扣,。

捐贈扣除復(fù)憑據(jù),，股權(quán)房產(chǎn)原值明。

口訣3：

公益慈善捐贈扣除的項(xiàng)目和順序（涉及經(jīng)營所得和分類所得、非居民）

分扣未繳漏捐贈,，申請補(bǔ)記索退稅,。

分類扣繳漏捐贈，90日內(nèi)辦更正,。

經(jīng)營所得經(jīng)營扣,，預(yù)繳、匯繳可選擇,。

核定征收不查賬,，公益捐贈不能扣。

非居民分類當(dāng)月扣,，未盡扣除轉(zhuǎn)經(jīng)營,。

注冊會計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日，備考的時(shí)間總是轉(zhuǎn)瞬即逝,，請各位考生珍惜時(shí)間積極備考,！以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉穎老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新,！點(diǎn)擊下圖了解課程詳情,。