處置資產(chǎn)收入的確認_24年注會稅法劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-05-23 17:59:55

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3科

學習時長

日均>3h

注會稅法備考正在進行，企業(yè)所得稅在考試中有主觀題出現(xiàn),，綜合性強,?？忌枰邆湟欢ǖ臅嫽A，這樣更便于對“稅會差異”做出正確的納稅調整,。本章內(nèi)容與第十二章國際稅收稅務管理實務有非常密切的關聯(lián)度，建立系統(tǒng)性思維才能準確把握本章的綜合性考點。

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處置資產(chǎn)收入的確認_24年注會稅法劃重點

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應納稅所得額

【知識點】

處置資產(chǎn)收入的確認

企業(yè)所得稅把所有權是否發(fā)生改變作為是否確認收入的基本條件,。

1.內(nèi)部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不變，不視同銷售確認收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）：

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn),、制造,、加工另一產(chǎn)品,。

（2）改變資產(chǎn)形狀、結構或性能,。

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉為自用或經(jīng)營）,。

（4）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移。

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合,。

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途,。

【計量】相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。

2.外部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)移送他人,，資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變,，視同銷售確認收入：

（1）用于市場推廣或銷售。

（2）用于交際應酬,。

（3）用于職工獎勵或福利,。

（4）用于股息分配。

（5）用于對外捐贈,。

（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途,。

【計量】除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認銷售收入,。

解釋：

企業(yè)所得稅視同銷售的行為特征與增值稅,、消費稅視同銷售的行為特征存在差異，要求考生能夠理解性地運用,。企業(yè)所得稅視同銷售的判定以資產(chǎn)所有權屬在實質和形式上是否發(fā)生改變?yōu)榛境叨?；而增值稅、消費稅的視同銷售的判定,，除了所有權屬變化作為基本判定條件外,，還有其他的一些判定條件，如征稅領域或鏈條的完整性,、一定程度的管理要求等,。歸納如下：

行為	增值稅	消費稅	企業(yè)所得稅
將自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品	不計	不計	不計
將自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品	不計	計稅	不計
自產(chǎn)應稅消費品在境內(nèi)總機構與境內(nèi)分支機構（非獨立核算）之間轉移，用于銷售的	非同一縣（市）計稅	移送時不計稅,，分支機構對外銷售時計稅	不計
將自產(chǎn)應稅消費品用于饋贈,、贊助、集資,、職工福利,、獎勵等	計稅	計稅	計稅
將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股,、抵償債務	按同類平均價計稅	按同類最高價計稅	按同類公允價計稅