特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_24年注會稅法劃重點
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針對應(yīng)納稅額的計算的學(xué)習(xí)即將結(jié)束,，下文為大家?guī)碇R點特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算的相關(guān)內(nèi)容。歷年來注會考試一直具有重者恒重的特點,，歷年考查的重點也要求考生在新考季備考中進(jìn)行重點掌握,！東奧為大家梳理了稅法科目的重點內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)吧,！
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【所屬章節(jié)】
第三章：消費稅法
第三節(jié)：應(yīng)納稅額的計算
【知 識 點】
特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算
（一）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定★★
1.復(fù)合計稅—卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%的比例稅率加0.005元/支的定額稅率,。
2.環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。
如果批發(fā)商向消費者直接零售卷煙,，該行為實際上是跨越了批發(fā),、零售兩個環(huán)節(jié)。要做好兩個環(huán)節(jié)銷售額,、銷售數(shù)量的劃分,，批發(fā)環(huán)節(jié)銷售額繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)加價的部分不繳納消費稅,；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額,、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額,、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅,。
3.不能抵扣以前環(huán)節(jié)已繳納的消費稅。
4.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,，總機(jī)構(gòu)申報納稅,。
（二）電子煙批發(fā)消費稅的計算
1.納稅人——取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
2.稅率——11%,。
3.計稅價格——批發(fā)電子煙的銷售額,。
（三）金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定★★★
1.零售環(huán)節(jié)適用5%稅率征收消費稅的金銀首飾的范圍：限于金、銀,、金基,、銀基合金首飾以及金,、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,；鉆石,、鉆石飾品；鉑金首飾,。具體包含金銀首飾帶料加工,、以舊換新（含翻新改制）。
2.熟悉兩個比例——5%稅率,、6%成本利潤率,。
3.做好兩個確定——是否計稅的確定與計稅依據(jù)的確定
（1）是否計稅的確定：生產(chǎn)環(huán)節(jié)金銀首飾與非金銀首飾分不清的要按非金銀首飾計稅；零售環(huán)節(jié)金銀首飾與非金銀首飾分不清的要按金銀首飾計稅,。
例如,，某首飾廠生產(chǎn)銷售首飾，沒有劃分其中的金銀首飾和非金銀首飾,，則都按10%的稅率計算消費稅,。
又如,，某首飾商零售首飾,，沒有劃分其中的金銀首飾和非金銀首飾，則都按5%的稅率計算消費稅,。
（2）計稅依據(jù)的確定：連同包裝物銷售的,，不論包裝物是否單獨計價與核算，一并計征消費稅,；以舊換新的,，按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；帶料加工的,，沒有受托方同類價時才組價計稅,。
（四）超豪華小汽車特殊的雙環(huán)節(jié)計稅★★★
將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。
超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額（不含增值稅,，下同）×零售環(huán)節(jié)稅率
零售環(huán)節(jié)稅率為10%,。
超豪華小汽車是指每輛不含增值稅零售價130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車。
一般情況下,，生產(chǎn)超豪華小汽車的企業(yè)在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅,，銷售給消費者的汽車銷售中心繳納零售環(huán)節(jié)的消費稅，但如果是國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車,，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算,。
消費稅應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率）
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