增值稅的稅率_24年注會稅法劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-04-18 16:53:39

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會備考不是一蹴而就的,，尤其是對于基礎(chǔ)薄弱的考生來說，每一個知識點都是一個小挑戰(zhàn),。但隨著學(xué)習(xí)的不斷深入,，對知識點的記憶越來越牢固，理解也越來越深入,，備考效率自然而然會有所提高,！所以不要面對困難就退縮，用于挑戰(zhàn)才是成功的第一步,！

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增值稅的稅率_24年注會稅法劃重點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第二節(jié)：稅率與征收率

【知識點】

增值稅的稅率

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率,、征收率和零稅率的外）。

（2）納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）,。

（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

提示：

有形動產(chǎn)租賃,，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃,。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒、干姜、姜黃,；不含麥芽,、復(fù)合膠、人發(fā),、淀粉）,、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油,、茴油,、毛椰子油、核桃油,、橄欖油,、花椒油、杏仁油,、葡萄籽油,、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油,、氫化植物油,、肉桂油,、桉油,、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳,；不含調(diào)制乳）。

（2）自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品、二甲醚,。

（3）圖書,、報紙、雜志,；音像制品,；電子出版物。

提示：

中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）由于與課本配套，按照圖書對應(yīng)的低稅率計稅,。國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書,，按照圖書適用的低稅率征收增值稅。

（4）飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲燈,、自動蟲情測報燈、黏蟲板,、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動物尸體降解處理機(jī),、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜,。

（5）食用鹽,。

2.服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù),；

（2）郵政服務(wù)；

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù),；

（4）建筑服務(wù),；

（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù)；

（6）銷售不動產(chǎn),；

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）,。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

（2）增值電信服務(wù),；

（3）金融服務(wù),；

（4）生活服務(wù)；

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）,。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零,；但是,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無形資產(chǎn),，稅率為零。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國際運(yùn)輸服務(wù)）,；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù),、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

注意：

零稅率不等同于免稅，體現(xiàn)應(yīng)稅的特殊銷售項目但整體稅負(fù)為零,。零稅率設(shè)計在增值稅暫行條例的稅率中,。

（3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策,，未取得的,，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析：

租賃類型	增值稅零稅率的申請方
境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù),，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)	出租方
境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租,、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)	承租方
境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租,、濕租服務(wù)	出租方

納稅人受托對垃圾、污泥,、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理適用增值稅稅率，視具體情況有所差異：

具體處理的情形		受托方適用稅目及稅率
專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物		屬于“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物	貨物歸屬委托方的	屬于提供“加工勞務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率
	貨物歸屬受托方的	屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時,，適用貨物的增值稅稅率