注會(huì)備考不是一蹴而就的,，尤其是對(duì)于基礎(chǔ)薄弱的考生來說,，每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)都是一個(gè)小挑戰(zhàn)。但隨著學(xué)習(xí)的不斷深入,，對(duì)知識(shí)點(diǎn)的記憶越來越牢固,，理解也越來越深入,，備考效率自然而然會(huì)有所提高,！所以不要面對(duì)困難就退縮，用于挑戰(zhàn)才是成功的第一步,！

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【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第二節(jié)：稅率與征收率

【知 識(shí) 點(diǎn)】

增值稅的稅率

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率,、征收率和零稅率的外）。

（2）納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）,。

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

提示：

有形動(dòng)產(chǎn)租賃,，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜,、姜黃,；不含麥芽、復(fù)合膠,、人發(fā),、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油,、棉籽油,、茴油、毛椰子油,、核桃油,、橄欖油、花椒油,、杏仁油,、葡萄籽油、牡丹籽油,；不含環(huán)氧大豆油,、氫化植物油、肉桂油,、桉油,、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳,；不含調(diào)制乳）。

（2）自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品,、二甲醚。

（3）圖書,、報(bào)紙,、雜志,；音像制品,；電子出版物。

提示：

中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）由于與課本配套,，按照?qǐng)D書對(duì)應(yīng)的低稅率計(jì)稅,。國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書，按照?qǐng)D書適用的低稅率征收增值稅,。

（4）飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈,、黏蟲板,、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)）,、農(nóng)膜,。

（5）食用鹽。

2.服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)；

（2）郵政服務(wù),；

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù),；

（4）建筑服務(wù)；

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),；

（6）銷售不動(dòng)產(chǎn),；

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,；

（2）增值電信服務(wù),；

（3）金融服務(wù),；

（4）生活服務(wù)；

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）,。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零,；但是,，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無形資產(chǎn),，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),；航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）,；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

注意：

零稅率不等同于免稅,，體現(xiàn)應(yīng)稅的特殊銷售項(xiàng)目但整體稅負(fù)為零,。零稅率設(shè)計(jì)在增值稅暫行條例的稅率中。

（3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策,，未取得的，適用增值稅免稅政策,。境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策,。

適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析：

納稅人受托對(duì)垃圾、污泥,、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理適用增值稅稅率,，視具體情況有所差異：

提示：

這部分有兩個(gè)容易被考生忽視的問題：

一是增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及低稅率,，只可能是基本稅率或3%的征收率,；

二是增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率,。

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