稅率_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-03-26 15:13:32

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2024年注會(huì)《稅法》備考已經(jīng)開始，本文與大家一起學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)稅率的內(nèi)容，稅率是指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度,。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志,。稅率形式主要有幾種？不清楚答案的考生一定要閱讀本文哦,！

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稅率_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第三節(jié)：稅法（種）要素

【知識(shí) 點(diǎn)】

稅率

指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度,。稅率是計(jì)算稅額的尺度,，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率體現(xiàn)征稅的深度,。

稅率形式主要有：

稅率類別

具體形式

應(yīng)用的稅種

比例稅率

單一比例稅率

差別比例稅率

幅度比例稅率

煙葉稅

增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅

契稅

定額稅率

按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定固定的稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅等

累進(jìn)稅率的分類和運(yùn)用比較特殊

累進(jìn)稅率類別		具體應(yīng)用
額累	全額累進(jìn)稅率	我國(guó)目前沒有采用
	超額累進(jìn)稅率	把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí),，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高,，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算,，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款	個(gè)人所得稅中的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得等
率累	全率累進(jìn)稅率	我國(guó)目前沒有采用
	超率累進(jìn)稅率	以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距,，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅	土地增值稅

舉例：

假定下面這個(gè)累進(jìn)稅率表是全額累進(jìn)稅率表：

級(jí)數(shù)	課稅對(duì)象級(jí)距	稅率
1	36000元以下（含）	3%
2	36000元~144000元（含）	10%
3	144000元~300000元（含）	20%

假定甲,、乙,、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為甲36000元、乙36001元,、丙200000元,。

按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額（按照總量金額計(jì)算稅額）	按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額（按照增量金額分別對(duì)應(yīng)相應(yīng)等級(jí)稅率計(jì)算稅額）
甲應(yīng)納稅額=36000×3%=1080（元）	甲應(yīng)納稅額=36000×3%=1080（元）
乙應(yīng)納稅額=36001×10%=3600.1（元）	乙應(yīng)納稅額=36000×3%+（36001-36000）×10%=1080.1（元）
丙應(yīng)納稅額=200000×20%=40000（元）	丙應(yīng)納稅額=36000×3%+（144000-36000）×10%+（200000-144000）×20%=1080+10800+11200=23080（元）
出現(xiàn)問題：乙比甲征稅對(duì)象數(shù)額增加1元，稅額卻增加3600.1-1080=2520.1（元）,，稅負(fù)變化極不合理	稅負(fù)較為合理

所謂速算扣除數(shù),，是按照全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額與按照超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)，事先計(jì)算出來附在超額累進(jìn)稅率表中,，隨稅率表一同頒布,。

速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額

結(jié)合上述例題，速算扣除數(shù)：

第一級(jí)為0,，

第二級(jí)為3600.1-1080.1=2520（元）,，

第三級(jí)為40000-23080=16920（元）。

超額累進(jìn)稅率表的形式：

級(jí)數(shù)	課稅對(duì)象級(jí)距	稅率	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元	3%	0
2	超過36000～144000元的部分	10%	2520
3	超過144000～300000元的部分	20%	16920