稅法基本原則_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-03-26 14:51:02

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)稅法科目備考正在進(jìn)行，考生在完成第一章稅法總論的學(xué)習(xí)后,，應(yīng)該清楚稅法原則包括四項(xiàng)稅法基本原則和六項(xiàng)稅法適用原則,。下文為大家介紹了四項(xiàng)稅法基本原則的詳細(xì)內(nèi)容，此知識(shí)點(diǎn)一定要完全掌握哦,！

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稅法基本原則_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第二節(jié)：稅法原則

【知識(shí) 點(diǎn)】

稅法基本原則

稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則,，為包括稅收立法、執(zhí)法,、司法,、守法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守的。

目前,，我國(guó)正在有條不紊地落實(shí)稅收法定原則,。黨中央和全國(guó)人大已經(jīng)作出明確，今后開(kāi)征新稅的,，應(yīng)當(dāng)通過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律,。

1.稅收法定原則

也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確,。

提示：

稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。（2014年,、2017年都考過(guò)此知識(shí)點(diǎn)）

稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

（1）稅收要件法定原則

①稅種實(shí)施法定——國(guó)家對(duì)其開(kāi)征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施。

②要素變動(dòng)法定——國(guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行,。

③征稅要素明確——征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)法定,，還應(yīng)當(dāng)盡量明確，避免歧義,。

（2）稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度

①立良法——在立法的過(guò)程中要對(duì)法定征收程序加以明確規(guī)定,，提高工作效率，節(jié)約社會(huì)成本,，尊重并保護(hù)稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利,，促使其提高納稅的意識(shí)。

②求善治——要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過(guò)程中,，必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來(lái)行使自己的職權(quán),，履行自己的職責(zé)，充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利,。

2.稅收公平原則

一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相同的稅負(fù)相同（橫向公平）,；負(fù)擔(dān)能力不同的稅負(fù)不同（縱向公平）,。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。

舉例：

《個(gè)人所得稅法》中對(duì)綜合所得實(shí)施累進(jìn)稅率,，所得越高稅負(fù)越重,，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則,。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)效率和行政效率,。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率,，節(jié)約稅收征管成本,。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式,。

舉例：

如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù),，以防止納稅人避稅與偷（逃）稅,，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。

提示：

稅收公平原則與實(shí)質(zhì)課稅原則,，都談到了“負(fù)擔(dān)能力”,，但前者聚焦“差異”，后者聚焦“真實(shí)”,。

上文注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，劉穎老師主講的C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新,！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

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