增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-09-13 15:01:29

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中涉及到增值稅的內(nèi)容很多,，其實(shí)不論是注會(huì)考試，還是日常財(cái)稅崗位的賬務(wù)稅務(wù)處理，增值稅都是至關(guān)重要的稅種,，而且內(nèi)容繁多,，規(guī)定細(xì)致,，考生們需要幾輪復(fù)習(xí)不斷鞏固,，提早開(kāi)始學(xué)習(xí),，讓知識(shí)在頭腦中留有印象,，可以讓后續(xù)幾輪鞏固提速更快,。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

1.不繳納增值稅的特殊項(xiàng)目（反向記憶）

（1）納稅人取得的與銷(xiāo)售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不征收增值稅,。

（2）罰沒(méi)物品凡作為罰沒(méi)變價(jià)或拍賣(mài)收入如數(shù)上繳財(cái)政的,，不征收增值稅。

（3）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡,，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,，不征收增值稅,。

（4）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于用于公益事業(yè)服務(wù),，不征收增值稅。

（5）融資性售后回租業(yè)務(wù)中,，承租方出售資產(chǎn)的行為,，不征收增值稅。

（6）存款利息,，不征收增值稅,。

（7）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅,。

（8）房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu),、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金,，不征收增值稅,。

（9）納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并,、分立,、出售、置換等方式,，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍,，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)粍?dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅,。

（10）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益,，不征收增值稅。

（11）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),，不征收增值稅,。

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷(xiāo)售行為（十項(xiàng)）

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)。

②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物,。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,。

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),。

⑥將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)。

⑦將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者,。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,。

⑨單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。

⑩財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

（2）混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)

要點(diǎn)	混合銷(xiāo)售	兼營(yíng)
定義	一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)	同時(shí)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
稅務(wù)處理	從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為,，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅,；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅（隨同主業(yè)）	應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額,，未分別核算銷(xiāo)售額的,，按照以下方法適用稅率或者征收率： ①兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率 ②兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，從高適用征收率 ③兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，從高適用稅率
特例	納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售,，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額,，分別適用不同的稅率或者征收率