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國際稅收轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法_2023年注會稅法重要考點

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉碩2023-07-18 14:05:46
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

自2015年國際稅收內(nèi)容被收錄進(jìn)入注會《稅法》科目,,在注會考試中此內(nèi)容就備受關(guān)注。下面就為考生們總結(jié)和提煉東奧名師劉穎老師的課程講義,,希望對考生有一番助力。

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國際稅收轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法_2023年注會稅法重要考點

【知識點】國際稅收轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法

【所屬章節(jié)】

第十二章:國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)

第三節(jié):境外所得稅收管理

國際稅收轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法

稅務(wù)機關(guān)實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查時,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可比性分析,可比性分析一般包括以下5個方面。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)案件情況選擇具體分析內(nèi)容:一是交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性,;二是交易各方執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險和使用的資產(chǎn),;三是合同條款,;四是經(jīng)濟環(huán)境;五是經(jīng)營策略,。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在可比性分析的基礎(chǔ)上,,選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價方法,對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析評估,。轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法,、成本加成法,、交易凈利潤法、利潤分割法及其他符合獨立交易原則的方法,。

1.可比非受控價格法

含義:

可比非受控價格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格,。

適用范圍:

可比性分析應(yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在交易資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、合同條款,、經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)營策略上的差異,??梢赃m用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。

2.再銷售價格法

含義:

再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格,。其計算公式為:

公平成交價格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率)

可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利÷可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×100%

適用范圍:

一般適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形,、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù),。

3.成本加成法

含義:

成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格,。其計算公式為:

公平成交價格=關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利÷可比非關(guān)聯(lián)交易成本×100%

適用范圍:

一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通,、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易,。

4.交易凈利潤法

含義:

交易凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的利潤。利潤指標(biāo)包括息稅前利潤率,、完全成本加成率,、資產(chǎn)收益率、貝里比率等,。具體計算公式為:

息稅前利潤率=息稅前利潤÷營業(yè)收入×100%

完全成本加成率=息稅前利潤÷完全成本×100%

資產(chǎn)收益率=息稅前利潤÷[(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)÷2]×100%

貝里比率=毛利÷(營業(yè)費用+管理費用)×100%

適用范圍:

一般適用于不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓,、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。

5.利潤分割法

含義:

利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤(實際或者預(yù)計)的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該分配的利潤額,。利潤分割法主要分為一般利潤分割法(采用符合獨立交易原則的利潤分割方式,,確定各方應(yīng)當(dāng)取得的合理利潤)和剩余利潤分割法(扣除分配給各方的常規(guī)利潤,對剩余利潤按貢獻(xiàn)程度進(jìn)行分配),。

適用范圍:

一般適用于企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨特貢獻(xiàn),,業(yè)務(wù)高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的關(guān)聯(lián)交易。

提示

利潤分割法的適用應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)利潤應(yīng)在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅的基本原則,。

6.其他方法

含義:

其他符合獨立交易原則的方法包括成本法,、市場法和收益法等資產(chǎn)評估方法,以及其他能夠反映利潤與經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地相匹配原則的方法,。

● ● ● ● ●

本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理,,劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步,以下為《輕一》試讀內(nèi)容,,點擊圖片試讀更多,!

稅法輕一試讀

注會考試其實并沒有全篇都是難點的卷面,像印花稅這樣既簡單又重要的稅種,,希望考生們給予適當(dāng)?shù)年P(guān)注,,拿到對應(yīng)的分?jǐn)?shù)!??忌鷤兌伎梢缘梅诌^線,。

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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