城市維護(hù)建設(shè)稅法的稅率和計(jì)稅依據(jù)_2023年注會稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-07-10 15:48:49

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2023年注冊會計(jì)師考試時間是8月25日-27日,，備考時間緊迫,，學(xué)習(xí)需要加快進(jìn)度,，東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點(diǎn)講解，正在備考注會稅法的小伙伴們快來學(xué)習(xí)吧,！

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城市維護(hù)建設(shè)稅法的稅率和計(jì)稅依據(jù)_2023年注會稅法重要考點(diǎn)

【知識點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅法的稅率和計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第六章：城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

第一節(jié)：城市維護(hù)建設(shè)稅法

城市維護(hù)建設(shè)稅法的稅率和計(jì)稅依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),。

具體計(jì)算公式如下：

城建稅計(jì)稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額

（1）依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額

（2）依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額

（3）納稅人自收到留抵退稅額之日起,，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除,。當(dāng)期未扣除完的余額,，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

歸納：

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：

城建稅計(jì)稅依據(jù)的包含因素

城建稅計(jì)稅依據(jù)的不包含因素

1.納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)際繳納的“兩稅”稅額（注意除外情形）

2.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的“兩稅”稅額（注意除外情形）

3.增值稅免抵稅額

1.納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的“兩稅”稅額

2.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額

3.直接減免的“兩稅”稅額

4.期末留抵退稅退還的增值稅

5.除“兩稅”以外的其他稅