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【知識(shí)點(diǎn)】自行申報(bào)納稅

【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第六節(jié)：征收管理

自行申報(bào)納稅

自行申報(bào)納稅,，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表,，并按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額,，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法。

有下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳,。

2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。

3.取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,。

4.取得境外所得。

5.因移居境外注銷中國(guó)戶籍,。

6.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得,。

7.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

歸納1：

自行申報(bào)納稅的具體情形以及申報(bào)時(shí)間、地點(diǎn)和資料要求：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

①?gòu)膬商幰陨先〉镁C合所得,，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元,。

②取得勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元。

③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,。

④納稅人申請(qǐng)退稅,。

【申報(bào)時(shí)間,、地點(diǎn)和資料要求】

在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)向任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》,。納稅人有兩處以上任職,、受雇單位的，選擇向其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),；納稅人沒有任職、受雇單位的,，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除,、捐贈(zèng),、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料,，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送,。

（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人

稅法對(duì)“經(jīng)營(yíng)所得”沒有規(guī)定扣繳義務(wù)人。

經(jīng)營(yíng)所得包括以下情形：

①個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的所得。

②個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

③個(gè)人對(duì)企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得。

④個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,。

【申報(bào)時(shí)間、地點(diǎn)和資料要求】

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅,，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi),，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前,，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳,，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。

從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

（3）取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

①居民個(gè)人取得綜合所得的,，且符合前述第（1）項(xiàng)所述需要辦理匯算清繳情形的，應(yīng)當(dāng)按照第（1）項(xiàng)規(guī)定辦理匯算清繳,。

②非居民個(gè)人取得工資,、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的,，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。

非居民個(gè)人在次年6月30日前離境（臨時(shí)離境除外）的，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào),。

③納稅人取得利息,、股息、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》,。

（4）從中國(guó)境外取得所得

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),；在中國(guó)境內(nèi)沒有任職、受雇單位的,，向戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),；戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),；在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的,，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（5）因移居境外注銷中國(guó)戶籍

應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)注銷中國(guó)戶籍前,，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，進(jìn)行稅款清算。

①納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的,，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳,，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》,。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理,。

②納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營(yíng)所得的,，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳,，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》,。從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，還應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》,。尚未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。

③納稅人在注銷戶籍當(dāng)年取得利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的,，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，申報(bào)當(dāng)年上述所得的完稅情況,，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》,。

④納稅人有未繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，結(jié)清欠繳或未繳的稅款,。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的,，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款,。

⑤納稅人辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí),，需要辦理專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除的,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》等,。

（6）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。

（7）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

歸納2：

自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限,、地點(diǎn)見下表（2019年1月1日起施行）：

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