注會稅法稅種繁多，考生們要學會總結(jié)與歸納,，才能避免記錯記混,，導致失分。東奧會計在線為大家整理了2023年注會稅法重要考點講解,，小伙伴們一起來學習吧,！

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【知識點】企業(yè)所得稅一般收入的確認

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應納稅所得額

企業(yè)所得稅一般收入的確認

除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認,，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則,。

1.銷售貨物收入確認的一般規(guī)定（教材P177）

（1）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

①商品銷售合同已經(jīng)簽訂,，企業(yè)已將與商品所有權(quán)相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,；

②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制,；

③收入的金額能夠可靠地計量,；

④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

提示：

所得稅確認收入的四個基本條件和新會計準則確認收入的條件存在差異,，缺少新會計準則中關于“商業(yè)實質(zhì)”和“對價很可能收回”等條件,。

（2）銷售貨物收入的確認時間，易命制選擇題,。（教材P177-P178）

①銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

②銷售商品采取預收款方式的,，在發(fā)出商品時確認收入,。

采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備,、船舶,、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天,。

③銷售商品需要安裝和檢驗的,，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單,，可在發(fā)出商品時確認收入,。

④銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入,。

2.提供勞務收入確認的一般規(guī)定

（1）企業(yè)在各個納稅期末,，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入,。

提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計,，是指同時滿足下列條件：

①收入的金額能夠可靠地計量；

②交易的完工進度能夠可靠地確定,；

③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算,。

企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：

①已完工作的測量,；

②已提供勞務占勞務總量的比例,；

③發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額,，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額,，確認為當期勞務收入；同時,，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額,，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務成本。

當期勞務收入=進度截至當期期末的總收入-前期已確認收入

配比當期勞務成本：

當期勞務成本=進度截至當期期末的總成本-前期已確認成本

（2）提供勞務收入確認的時間（教材P178-P179）

①安裝費,。應根據(jù)安裝完工進度確認收入,。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入,。

②宣傳媒介的收費,。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費,，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

③軟件費,。為特定客戶開發(fā)軟件的收費,，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

④服務費,。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費,，在提供服務的期間分期確認收入,。

⑤藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費,。在相關活動發(fā)生時確認收入,。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動,，分別確認收入,。

⑥會員費

會籍會員費+所有其他商品或服務另行收費方式——取得該會員費時確認收入

會籍會員費+免費或低價銷售商品或服務方式——受益期內(nèi)分期確認收入

⑦特許權(quán)費。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入,；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入,。

⑧勞務費,。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入,。

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（P172）

是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,，確認收入的實現(xiàn)。

4.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益（P172）

除另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

另有規(guī)定見國際稅收稅務管理實務CFC,。

5.利息收入（P173）

按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn),。

6.租金收入（P173）

按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則,，出租人可對上述已確認的收入,，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入,。

7.特許權(quán)使用費收入（P173）

按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn),。

8.接受捐贈收入（P174）

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

9.其他收入（P174）

其他收入與其他業(yè)務收入不是等同概念。

是指企業(yè)取得的除上述收入以外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項,、債務重組收入、補貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等。

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