企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)_2023年注會稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-06-19 15:03:44

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會稅法科目難度適中，只要學(xué)習(xí)歸納總結(jié)，注意辨析易錯易混點(diǎn)，就能輕松過關(guān)。東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點(diǎn)講解，正在備考稅法科目的小伙伴快來學(xué)習(xí)吧,！

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企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)_2023年注會稅法重要考點(diǎn)

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)

1.以分期收款方式銷售貨物

按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

2.采用售后回購方式銷售商品

銷售的商品按售價確認(rèn)收入,，回購的商品作為購進(jìn)商品處理,。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資,，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用,。

3.采用以舊換新方式銷售商品

銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

4.商業(yè)折扣條件銷售

企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣,，商品銷售涉及商業(yè)折扣的,，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

5.現(xiàn)金折扣條件銷售

債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣,，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除,。

6.折讓方式銷售和銷售退回

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓,；企業(yè)因售出商品質(zhì)量,、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入,。

7.買一贈一等方式組合銷售

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈,，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入,。

8.持續(xù)時間超過12個月的勞務(wù)

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī),，以及從事建筑、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

9.采取產(chǎn)品分成方式取得收入

按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定,。

10.非貨幣性資產(chǎn)交換以及貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)流出企業(yè)

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈,、償債、贊助,、集資,、職工福利或利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù),，但另有規(guī)定的除外。

11.企業(yè)取得政府財政資金的收入

企業(yè)按市場價格銷售貨物,、提供勞務(wù)服務(wù)等,，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量,、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外,，企業(yè)取得的各種政府財政支付,，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助,、補(bǔ)償,、退稅等,，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時間確認(rèn)收入。

12.其他

企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入,、接受捐贈收入,、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn),，除另有規(guī)定外,，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

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