特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_2023年注會稅法重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-05-23 16:19:09

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3科

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日均>3h

雖然注會稅法考試近幾年涉及到的面越來越廣,，但是重者恒重,，東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點講解，幫助大家熟悉和掌握重要考點,，快來學(xué)習(xí)吧,！

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特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_2023年注會稅法重要考點

【知識點】特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

【所屬章節(jié)】

第三章：消費稅法

第三節(jié)：應(yīng)納稅額的計算

特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

（一）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

1.復(fù)合計稅——卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%的比例稅率加0.005元/支的定額稅率；

2.環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅；

3.不能抵扣以前環(huán)節(jié)已繳納的消費稅,；

4.總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的,，總機構(gòu)申報納稅。

（二）電子煙批發(fā)消費稅的計算（新增）

1.納稅人——取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè),。

2.稅率——11%,。

3.計稅價格——批發(fā)電子煙的銷售額。

（三）金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

1.零售環(huán)節(jié)適用5%稅率征收消費稅的金銀首飾的范圍：限于金,、銀,、金基、銀基合金首飾以及金,、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾；鉆石,、鉆石飾品,；鉑金首飾。具體包含金銀首飾帶料加工,、以舊換新（含翻新改制）。

2.熟悉兩個比例——5%稅率,、6%成本利潤率（帶料加工組成計稅價格時使用）,。

3.做好兩個確定——是否計稅的確定與計稅依據(jù)的確定

（1）是否計稅的確定：生產(chǎn)環(huán)節(jié)金銀首飾與非金銀首飾分不清的要按非金銀首飾計稅；零售環(huán)節(jié)金銀首飾與非金銀首飾分不清的要按金銀首飾計稅,。

（2）計稅依據(jù)的確定：連同包裝物銷售的,，不論包裝物是否單獨計價與核算，一并計征消費稅,；以舊換新的,，按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；帶料加工的,，沒有受托方同類價時才組價計稅,。

（四）超豪華小汽車特殊的雙環(huán)節(jié)計稅

將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額（不含增值稅,，下同）×零售環(huán)節(jié)稅率

零售環(huán)節(jié)稅率為10%,。

提示：

超豪華小汽車是指每輛不含增值稅零售價130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車。

一般情況下,，生產(chǎn)超豪華小汽車的企業(yè)在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅,，銷售給消費者的汽車銷售中心繳納零售環(huán)節(jié)的消費稅，但如果是國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車,，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算,。

消費稅應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率）

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