2022年注會稅法重要知識點：個人所得稅征收管理

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-23 15:13:39

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2022年注會稅法重要知識點：個人所得稅征收管理

【內容導航】

個人所得稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第五章個人所得稅法——第六節(jié) 征收管理

【知識點】個人所得稅征收管理

個人所得稅征收管理

一、自行申報納稅（★★★）

自行申報納稅,，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內,，向稅務機關申報取得的應稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅的納稅申報表,，并按稅法規(guī)定計算應納稅額,，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。

有下列情形之一的,，納稅人應當依法辦理納稅申報：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳,。

2.取得應稅所得沒有扣繳義務人,。

3.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款,。

4.取得境外所得,。

5.因移居境外注銷中國戶籍。

6.非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資,、薪金所得。

7.國務院規(guī)定的其他情形,。

二,、專項附加扣除的操作辦法

（一）享受扣除及辦理時間

納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的辦理規(guī)定：

1.子女教育

學前教育階段,，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月,。

學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月,。包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間,，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

2.繼續(xù)教育

（1）學歷（學位）繼續(xù)教育,，為在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月,，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間,，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期,。

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，為取得相關證書的當年,。

3.住房貸款利息

為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月,。

4.住房租金

為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月,。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準,。

5.贍養(yǎng)老人

為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末,。

6.大病醫(yī)療

為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年。

（二）報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

1.納稅人選擇在扣繳義務人發(fā)放工資,、薪金所得時享受專項附加扣除的,，首次享受時應當填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》；納稅年度中間相關信息發(fā)生變化的,，納稅人應當更新《扣除信息表》相應欄次,，并及時報送給扣繳義務人。

更換工作單位的納稅人，需要由新任職,、受雇扣繳義務人辦理專項附加扣除的,，應當在入職的當月，填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》,。

2.納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的,，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至扣繳義務人,。納稅人未及時確認的,，扣繳義務人于次年1月起暫停扣除,，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除,。

扣繳義務人應當將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務機關,。

3.納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的,，應當填寫并向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》。

4.納稅人將需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應欄次,。填報要素完整的,，扣繳義務人或者主管稅務機關應當受理；填報要素不完整的,，扣繳義務人或者主管稅務機關應當及時告知納稅人補正或重新填報,。納稅人未補正或重新填報的，暫不辦理相關專項附加扣除,，待納稅人補正或重新填報后再行辦理,。

納稅人應當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性,、完整性負責,。

專項附加扣除項目	報送信息	留存?zhèn)洳橘Y料
子女教育	填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼,、子女當前受教育階段及起止時間,、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息	子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書,、留學簽證等境外教育佐證資料
繼續(xù)教育	①接受學歷（學位）繼續(xù)教育的,，應當填報教育起止時間、教育階段等信息 ②接受技能人員或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,，應當填報證書名稱,、證書編號、發(fā)證機關,、發(fā)證（批準）時間等信息	納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,，應當留存職業(yè)資格相關證書等資料
住房貸款利息	填報住房權屬信息、住房坐落地址,、貸款方式,、貸款銀行、貸款合同編號,、貸款期限,、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的,，填寫配偶姓名,、身份證件類型及號碼	住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料
住房租金	填報主要工作城市,、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）,、租賃起止時間等信息,；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名,、身份證件類型及號碼	住房租賃合同或協(xié)議等資料
贍養(yǎng)老人	填報納稅人是否為獨生子女,、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼,、與納稅人關系,；有共同贍養(yǎng)人的，需填報分攤方式,、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼等信息	約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料
大病醫(yī)療	填報患者姓名,、身份證件類型及號碼、與納稅人關系,、與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用總金額,、醫(yī)保目錄范圍內個人負擔的自付金額等信息	大病患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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