2022年注會稅法重要知識點：抵免限額與可抵免稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-06-23 14:36:32

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

凡事預(yù)則立,，不預(yù)則廢,，所以無論你是已經(jīng)身經(jīng)百戰(zhàn)的老考生,，還是今年新加入注會考試大軍的新手,，都應(yīng)該提前有所準(zhǔn)備。以下是小編為大家準(zhǔn)備的2022年注會稅法重要知識點,，一起來學(xué)習(xí)吧,！

推薦閱讀：2022年注會《稅法》重要知識點匯總

2022年注會稅法重要知識點：抵免限額與可抵免稅額

【內(nèi)容導(dǎo)航】

抵免限額與可抵免稅額

【所屬章節(jié)】

第五章個人所得稅法——第四節(jié) 境外所得的稅額扣除

【知識點】抵免限額與可抵免稅額

抵免限額與可抵免稅額

（一）抵免限額的計算規(guī)則

解釋：

改革后的個人所得稅法,，境外所得抵免限額的計算需要歷經(jīng)三個步驟,。

第一步：分類或分項計算應(yīng)納稅額——綜合所得、經(jīng)營所得按照類別,，境內(nèi)外合并同類計算,；分類所得境外單獨計算,。

綜合所得——與境內(nèi)綜合所得合并計算應(yīng)納稅額

經(jīng)營所得——與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計算應(yīng)納稅額

其他分類所得（利息、股息,、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得）——不與境內(nèi)所得合并,，應(yīng)當(dāng)分別單獨計算應(yīng)納稅額

第二步：分國計算分類或分項的抵免限額——分國分類（項）計算境外所得已納稅款在我國的抵免限額,。

（1）來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照第一步計算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計

（2）來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照第一步計算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計

（3）來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照第一步計算的應(yīng)納稅額

第三步：分國別確定抵免限額——分國不分類（項）確定抵免限額。

來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額=來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額

（二）可抵免稅額

1.可抵免的境外所得稅稅額,，是指居民個人取得境外所得,，依照該所得來源國（地區(qū)）稅收法律應(yīng)當(dāng)繳納且實際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額?？傻置獾木惩馑枚愵~不包括以下5種情形：

（1）按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額,。

（2）按照我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額,。

（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息,、滯納金或罰款。

（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>

（5）按照我國《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定,，已經(jīng)免稅的境外所得負擔(dān)的境外所得稅稅款,。

2.居民個人從與我國簽訂稅收協(xié)定的國家（地區(qū)）取得的所得,，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受免稅或減稅待遇,，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定饒讓條款規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為居民個人實際繳納的境外所得稅稅額按規(guī)定申報稅收抵免——饒讓抵免,。

（三）抵免限額的應(yīng)用

居民個人一個納稅年度內(nèi)來源于一國（地區(qū)）的所得實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額,，低于依照上述規(guī)定計算出的來源于該國（地區(qū)）該納稅年度所得的抵免限額的，應(yīng)以實際繳納稅額作為抵免額進行抵免,；超過來源于該國（地區(qū)）該納稅年度所得的抵免限額的,，應(yīng)在限額內(nèi)進行抵免，超過部分可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

《輕一》精彩內(nèi)容快來試讀,，點擊試讀更多內(nèi)容>>>

1647855223950074389_00

輕一試讀

滑動圖片試讀輕一內(nèi)容

● ● ● ● ●

2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

全年學(xué)習(xí)計劃	2022年注會全年學(xué)習(xí)計劃！基礎(chǔ)階段備考正在進行中
教材變化解讀	劉穎老師：2022年注會稅法教材變化解讀及備考建議
名師課程免費聽	2022年注會新課開講,！32位名師課程免費聽,，趕快收藏！
輕松過關(guān)?試讀	2022年注會《輕松過關(guān)?》系列圖書試讀來襲,！